Контрольно-счетная палата города Грозного
Стандарт 3.7.1
«Основные принципы, правила и процедуры внешней проверки годовых отчетов об исполнении бюджетов внутригородских муниципальных образований в городе Грозный»
(Утвержден приказом Председателя Контрольно-счетной палаты города Грозного от 06.11.2013 № 07)
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Настоящий стандарт разработан в рамках заключенных Соглашений о передаче Контрольно-счетной палате города Грозного полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля (далее – Соглашения о проведении внешней проверки), в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, Федеральным законом от 07.02.2011 № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», Положением от 25.07.2013 № 42 «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в городе Грозный», Положением от 12.10.2011 № 48 «О Контрольно-счетной палате города Грозного», Регламентом Контрольно-счетной палаты города Грозного, инструкциями и методическими рекомендациями, утвержденными приказом Председателя Контрольно-счетной палаты города Грозного, с учетом положений международных стандартов государственного аудита ИНТОСАИ.
1.2. Целью стандарта является оптимизация механизма управления процессом проведения внешней проверки исполнения бюджетов внутригородских муниципальных образований в городе Грозный (далее – внешняя проверка), повышение качества и эффективности государственного финансового контроля.
1.3. Задачами стандарта являются определение принципов, правил и процедур проведения внешней проверки исполнения бюджетов внутригородских муниципальных образований в городе Грозный, включающей проверку годовых отчетов об исполнении местных бюджетов.
1.4. Сфера применения стандарта.
Стандарт является нормативным документом, устанавливающим основные критерии и общую систему целенаправленных, систематических и сбалансированных шагов или действий, которым должны следовать члены рабочей группы при проведении внешней проверки.
Стандарт является обязательным для исполнения всеми сотрудниками Контрольно-счетной палаты города Грозного (далее – КСП города Грозного), привлеченными специалистами и независимыми экспертами, участвующими в проведении внешней проверки.
2. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ВНЕШНЕЙ ПРОВЕРКИ
- - проверка соблюдения требований к порядку составления и представления годовой отчетности об исполнении местного бюджета;
- выборочная проверка соблюдения требований законодательства по организации и ведению бюджетного (бухгалтерского) учета;
- проверка и анализ исполнения местного бюджета по данным годового отчета, выявление нарушений и отклонений в процессах формирования и исполнения бюджета, своевременное предупреждение факторов, способных негативно повлиять на реализацию бюджетного процесса в ВМО;
- решение прочих контрольных и экспертно-аналитических задач, направленных на совершенствование бюджетного процесса в целом.
3. ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ И ТРЕБОВАНИЯ К ПРОВЕДЕНИЮ ВНЕШНЕЙ ПРОВЕРКИ
- - внешняя проверка осуществляется в основном на камеральном уровне;
- в ходе проверки применяются выборочные методы;
- подверженность системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля влиянию человеческого фактора;
- преобладающая часть доказательств лишь предоставляет доводы в подтверждение определенного вывода, а не носит исчерпывающего характера;
- работа проверяющего в части сбора доказательств и формирования выводов по результатам контрольного мероприятия основывается на его профессиональном суждении.
3.7. Объем контрольного мероприятия определяется перечнем и характером контрольных процедур, которые необходимы для достижения цели внешней проверки при заданных обстоятельствах.
3.8. Перечень контрольных процедур определяется в соответствии с Программой проведения внешней проверки конкретно для каждого объекта контроля.
3.9. Для проведения контрольного мероприятия КСП города Грозного вправе привлекать независимых специалистов (экспертов) в установленном Регламентом и иными локальными нормативными актами КСП города Грозного порядке.
При использовании результатов работы привлеченного специалиста/эксперта должно быть обеспечено получение достаточных надлежащих доказательств того, что такая работа отвечает целям контрольного мероприятия. Такие доказательства могут быть получены посредством установления для привлеченного специалиста/эксперта технического задания, как правило, в письменной форме, и сравнения фактически достигнутых результатов.
Ответственность за формирование выводов по результатам внешней проверки в разрезе каждого объекта контроля несут должностные лица КСП города Грозного. Недопустимо разделение ответственности должностных лиц КСП города Грозного и привлеченных специалистов/экспертов.
3.10. В процессе реализации контрольных полномочий руководитель контрольного мероприятия, руководитель рабочей группы и члены рабочей группы должны строить взаимоотношения с руководством и представителями (должностными лицами) объекта проверки на основе взаимного уважения.
При общении с руководством и должностными лицами объекта внешней проверки членам рабочей группы следует придерживаться общепринятых моральных норм, а также руководствоваться принципами профессиональной этики, изложенными в соответствующих положениях стандарта внешней проверки «Контроль качества».
3.11. Проведение контрольного мероприятия подлежит документированию.
3.12. Порядок организации делопроизводства, ограничение доступа к информационным ресурсам и отчетам, а также ответственность за несоблюдение установленных требований регламентируется Инструкцией по работе с документами в КСП города Грозного, стандартом внешней проверки «Документирование контрольных мероприятий» и является обязательным для всех членов рабочей группы.
Требования к рабочей документации, оформлению результатов внешней проверки предусмотрены положениями соответственно стандартов «Документирование контрольных мероприятий» и «Результат внешней проверки».
3.13. Члены рабочей группы несут ответственность за сохранность документов и конфиденциальность полученной в ходе контрольного мероприятия информации.
4. ФОРМЫ И МЕТОДЫ ПРОВЕДЕНИЯ КОНТРОЛЬНОГО МЕРОПРИЯТИЯ
- - сплошная проверка;
- выборочная проверка (отбор отдельных элементов).
Определение метода проведения контрольного мероприятия зависит от результатов предварительного изучения деятельности, оценки надежности системы внутреннего контроля, рисков хозяйственной деятельности объекта проверки в соответствии с положениями стандарта внешней проверки «Оценка риска», а также возможностей организационного, материально-технического и кадрового обеспечения КСП города Грозного.
На камеральном уровне внешняя проверка осуществляется в разрезе всех форм годовой отчетности, предусмотренных Бюджетным кодексом Российской Федерации, в отношении которых формируется заключение о достоверности годового отчета.
При проведении выездной проверки, как правило, применяется выборочный метод. Сплошной проверке в рамках выездного контрольного мероприятия могут подлежать данные об отдельных финансово-хозяйственных операциях, остатки по отдельным счетам бюджетного учета, существенных по величине (стоимости) и их характеру либо подверженных риску или по которым ранее были выявлены ошибки (нарушения).
Порядок отбора элементов, подлежащих проверке, регламентирован стандартом «Определение объема выборки».
4.3. Контрольные процедуры, проводимые при внешней проверке, делятся по характеру используемого материала (информации) на документальные и фактические.
Документальная проверка проводится на основе первичных учетных документов, регистров бюджетного (бухгалтерского) учета, бюджетных смет и расчетов к ним, отчетности, нормативной и другой документации, подлежащей предоставлению объектом проверки. К основным приемам документальной проверки относятся:
- формальная и арифметическая проверка документов (точность заполнения бланков и регистров учета, наличие в них необходимых реквизитов, а также подсчет сумм и итогов);
- встречная проверка документов или записей (в том числе логическая проверка – определение объективной возможности и необходимости совершения операции, определение реальной взаимосвязи событий);
- юридическая, экономическая и финансовая экспертиза совершенных хозяйственных операций;
- приемы экономического анализа (сравнения, сопоставления, ретроспективный анализ показателей отчетности и т.д.);
- технико-экономические расчеты.
К приемам фактической проверки относятся:
- участие в инвентаризации объектов основных фондов (в том числе особо ценного имущества), материальных ценностей и денежных средств, имущества, переданного объекту проверки для реализации государственных полномочий, полноты оприходования и корректности списания активов и т.д.;
- экспертная оценка фактического объема и качества оказываемых муниципальных услуг;
- визуальное наблюдение путем обследования помещений (например, контрольный обмер выполненных строительно-монтажных, ремонтных работ и т.п.);
- проверка соблюдения трудовой и финансовой дисциплины и другие.
На камеральном уровне осуществляется документальная проверка на основании представленной объектом проверки, а также полученной из внешних источников документации (информации).
При выездной проверке возможно применение документальных и фактических контрольных процедур.
5. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ КОНТРОЛЬНОГО МЕРОПРИЯТИЯ
- - установленные законодательством сроки подготовки бюджетной (бухгалтерской) отчетности и формирования заключения на годовой отчет об исполнении бюджета ВМО;
- степень обеспеченности КСП города Грозного ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);
- квалификация и опыт работы;
- профессиональная компетентность и опыт членов рабочей группы, планируемых к участию в контрольном мероприятии и другие.
5.4. На этапе подготовки к проведению внешней проверки осуществляются следующие процедуры:
- определение объектов контроля;
- формирование и направление в адрес объектов контроля и другим сторонним организациям (в том числе органам государственной власти) запросов информации и документов, необходимых для проведения проверки;
- определение состава рабочей группы и ответственных исполнителей в разрезе объектов проверки;
- подбор и анализ нормативной базы и прочей информации по вопросам деятельности объекта проверки, предмету контрольного мероприятия;
- изучение деятельности объектов контроля, оценка рисков хозяйственной деятельности (включая оценку надежности системы внутреннего контроля), определение уровня существенности (стандарт внешней проверки «Определение уровня существенности»);
- сбор, предварительная проверка, анализ и систематизация материалов, поступивших по запросам;
- определение формы контрольного мероприятия, перечня контрольных процедур в разрезе ВМО на основе анализа рисков, ретроспективного анализа отчетности, оценки надежности системы внутреннего контроля;
- ввод в Автоматизированную систему «Документооборот и делопроизводство» данных по организации и подготовке контрольного мероприятия.
5.5. Информационной основой для проведения внешней проверки исполнения бюджетов ВМО являются материалы (документы, информации), представляемые объектом контроля, а также полученные по запросам КСП города Грозного из внешних источников, а именно:
- Положение о бюджетном устройстве и бюджетном процессе во внутригородском муниципальном образовании в городе Грозный;
- решения Совета депутатов о местном бюджете на соответствующий финансовый год (с приложениями о расходах бюджета по разделам бюджетной классификации), о внесении изменений в местный бюджет;
- муниципальные правовые акты по вопросам исполнения местного бюджета;
- сводная бюджетная роспись (с учетом внесенных изменений);
- бюджетные сметы главного распорядителя и получателей средств местного бюджета с учетом внесенных изменений;
- уведомления о бюджетных ассигнованиях на период действия утвержденного бюджета и уведомления об изменении объемов бюджетных ассигнований;
- годовой отчет о расходах и численности работников органов местного самоуправления, избирательных комиссий муниципальных образований (ф. 14МО);
- проект решения Совета депутатов об исполнении местного бюджета за отчетный финансовый год;
- годовая бюджетная отчетность об исполнении бюджета получателей бюджетных средств, главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора доходов бюджета и финансового органа; годовая бухгалтерская отчетность муниципальных учреждений (бюджетных и автономных);
- регистры бюджетного учета муниципалитета как получателя бюджетных средств и главного администратора доходов бюджета, финансового органа (главная книга и/или другие регистры бюджетного учета);
- регистры бюджетного учета получателей бюджетных средств (главная книга и/или другие регистры бюджетного учета);
- регистры бухгалтерского учета муниципальных учреждений (бюджетных и автономных) – главная книга и/или другие регистры бухгалтерского учета;
- реестр муниципальных контрактов;
- реестр закупок, осуществленных без заключения муниципальных контрактов;
- опросный лист;
- реестр проведенных платежей (представляемый органом казначейства);
- реестр расходных обязательств (уточненный по состоянию на 31 декабря отчетного финансового года);
- среднесрочный финансовый план.
- отчеты об использовании субвенций;
- отчеты об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности;
- сведения об операциях с целевыми субсидиями;
- информация о проведенных внешних контрольных мероприятиях, суммах выявленных нарушений и недостатков и принятых мерах по их устранению (за исключением проверок, проводимых КСП города Грозного);
- уведомления по расчетам между бюджетами по межбюджетным кредитам;
- прочая информация, необходимая для проведения контрольного мероприятия.
5.6. Непосредственно проведение контрольных процедур начинается с момента получения от объекта проверки годовой отчетности об исполнении бюджета и прочей информации, необходимой для проведения контрольного мероприятия.
5.7. Перечень контрольных процедур определяется на этапе подготовки к внешней проверке и может корректироваться в ходе мероприятия с целью получения достаточных надлежащих доказательств, необходимых для формулирования обоснованных выводов и формирования заключения на годовой отчет об исполнении бюджета ВМО.
5.8. Доказательства представляют собой информацию, полученную при проведении контрольного мероприятия, и результат ее анализа, которые подтверждают выводы, сделанные по результатам этого мероприятия.
5.9. Достаточность представляет собой количественную меру доказательств и предполагает обеспечение уверенности в правильности сделанных выводов по результатам проведения контрольного мероприятия.
5.10. Надлежащими считаются доказательства, подтверждающие выводы, сделанные по результатам контрольного мероприятия. Надлежащий характер представляет собой качественную сторону доказательств.
5.11. Доказательствами при проведении внешней проверки исполнения бюджетов ВМО являются:
- первичные учетные документы;
- регистры бухгалтерского учета;
- бюджетная (бухгалтерская), статистическая и иная отчетность;
- результаты процедур контроля, проведенных в ходе контрольного мероприятия и оформленные рабочими документами в соответствии с положениями настоящего стандарта и стандарта «Документирование контрольных мероприятий»;
- заключения экспертов;
- письменные заявления и разъяснения руководителя и должностных лиц объектов внешней проверки;
- документы и сведения, полученные из других достоверных источников (органы казначейства и др.).
5.12. Проверяющему необходимо получить письменные заявления и разъяснения от руководства объекта проверки по всем вопросам, являющимся существенными для целей контрольного мероприятия, если предполагается, что получить достаточные надлежащие доказательства другим путем не представляется возможным.
Заявления и разъяснения должны быть оформлены в письменном виде с указанием необходимой информации, даты, должности и фамилии, имени, отчества составителя и содержать его подпись.
Если заявления и разъяснения руководства объекта проверки противоречат другим полученным в ходе проверки доказательствам, необходимо исследовать причины расхождений и в случае необходимости критически оценить надежность заявлений и разъяснений руководства объекта проверки по аналогичным или другим вопросам.
5.13. В случае если выявленные в ходе проведения внешней проверки нарушения, по мнению руководителя рабочей группы, содержат в себе признаки состава преступления и имеется необходимость принять срочные меры для пресечения противоправных действий, руководитель рабочей группы незамедлительно письменно информирует об этом руководителя контрольного мероприятия.
5.14. В случае представления информации ненадлежащего вида, непредставления информации или представления ее в неполном объеме составляется акт по факту непредставления сведений по запросу КСП города Грозного по форме приложения к Инструкции по организации и проведению контрольных и экспертно-аналитических мероприятий КСП города Грозного, утвержденной приказом Председателя КСП города Грозного.
5.15. В ходе проведения выездной внешней проверки запросы дополнительной информации осуществляются в оперативном режиме. В случае непредставления или преднамеренной задержки в представлении информации запросы оформляются в письменном виде с указанием даты и времени запроса, а также отметкой о получении запроса представителями объекта внешней проверки.
5.16. Оценка надежности доказательств основывается на следующем:
- доказательства, полученные из внешних источников (в том числе органов государственной власти), как правило, более надежны, чем доказательства, полученные от объекта контроля;
- надежность доказательств, полученных от объекта контроля, тем выше, чем качественнее система бюджетного (бухгалтерского) учета и выше оценка системы внутреннего контроля объекта проверки;
- доказательства, полученные непосредственно проверяющим, более надежны, чем доказательства, полученные от объекта внешней проверки;
- доказательства в документальной форме и письменные заявления более надежны, чем доказательства и заявления в устной форме;
- устные и письменные заявления и разъяснения руководства и должностных лиц объекта проверки не являются заменой достаточных надлежащих надежных доказательств.
5.17. Доказательства более надежны, если они получены из разных источников, имеют идентичное или разное содержание, но при этом не противоречат друг другу. В таких случаях обеспечивается более высокая степень уверенности в выводах, сделанных в ходе контрольного мероприятия, по сравнению с той, которая имела бы место при рассмотрении доказательств по отдельности.
Если доказательства, полученные из одного источника, не соответствуют доказательствам, полученным из другого источника, проверяющим должны быть определены дополнительные контрольные процедуры, необходимые для выяснения причин такого несоответствия.
5.18. Достаточность, надлежащий характер и надежность доказательств должны сопоставляться с расходами и трудозатратами, связанными с получением таких доказательств. Однако сложность получения конкретного доказательства и связанные с этим расходы и трудозатраты не являются основанием для отказа от получения данного доказательства.
5.19. Количественная и качественная характеристики доказательств, полученных в ходе реализации контрольных полномочий, влияют на формирование профессионального мнения проверяющего и выдачу заключения на годовой отчет в порядке, предусмотренном стандартом «Результат внешней проверки».
5.20. Проверяющий получает доказательства путем выполнения соответствующих контрольных процедур.
5.21. Контрольные процедуры могут выполняться в форме инспектирования, наблюдения, пересчета, аналитических процедур с использованием приемов документальной и фактической проверки.
5.22. Инспектирование представляет собой изучение записей, документов и/или материальных активов.
5.23. В ходе инспектирования записей и документов проверяющий получает доказательства различной степени надежности в зависимости от их характера и источника, а также от надежности средств внутреннего контроля, применяемых объектом проверки.
5.24. Целью инспектирования материальных активов является получение достоверных доказательств относительно их существования.
5.25. Наблюдение (визуальный осмотр, участие в инвентаризации) представляет собой отслеживание процесса или процедуры, выполняемой другими лицами (например, наблюдение за пересчетом материальных запасов, осуществляемым сотрудниками объекта контроля, наблюдение за процедурами внутреннего контроля, по которым не остается документальных свидетельств).
5.26. Пересчет представляет собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом контроля, либо выполнение проверяющим расчетов самостоятельно.
5.27. Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей объекта контроля с целью выявления необычных (нетиповых) и/или неправильно отраженных в бюджетном (бухгалтерском) учете хозяйственных операций и предпосылок их возникновения.
5.28. В зависимости от формы контрольного мероприятия (камеральная или выездная проверка) различают виды контрольных процедур.
5.29. Процедуры, осуществляемые при проведении камеральной проверки, предусматривают:
5.29.1. проверку порядка организации и реализации бюджетного процесса в ВМО:
а) проверку соблюдения требований Бюджетного кодекса Российской Федерации, законодательства города Грозного, муниципальных правовых актов, регламентирующих бюджетный процесс (формирование и исполнение бюджета, сводной бюджетной росписи, бюджетных смет участников бюджетного процесса, уведомлений о бюджетных ассигнованиях, Соглашений о предоставлении субсидий);
б) анализ исполнения местного бюджета за отчетный финансовый год (порядок внесения изменений в бюджетную роспись, структура доходной и расходной частей местного бюджета, соответствие показателей исполнения бюджета плановым показателям);
в) анализ выявленных нарушений и недостатков по характеру, существенности (качественной и количественной) и причинам их возникновения;
5.29.2. проверку годовой отчетности об исполнении бюджета ВМО на:
а) соответствие порядка подготовки годовой отчетности (по форме и полноте представления) требованиям законодательства о бюджетной (бухгалтерской) отчетности;
б) соответствие показателей отчетности данным представленных объектом контроля бюджетных (бухгалтерских) регистров, правильности представления и раскрытия информации об активах и обязательствах, финансово-хозяйственных операциях в бюджетной (бухгалтерской) отчетности (достоверность показателей годового отчета);
в) корректность формирования сводной отчетности, консолидации показателей, а именно правильность суммирования одноименных показателей форм бюджетной отчетности получателей бюджетных средств (далее – ПБС), бухгалтерской отчетности муниципальных учреждений (бюджетных и автономных), главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора доходов бюджета и финансового органа по соответствующим строкам и графам, исключение в установленном порядке взаимосвязанных показателей по консолидируемым позициям;
г) проверку соблюдения контрольных соотношений (арифметических увязок) между показателями различных форм отчетности и пояснительной записки;
5.29.3. проведение прочих контрольных (аналитических) процедур, в том числе по результатам камеральной проверки:
а) анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец отчетного периода, причин и сроков их возникновения;
б) анализ структуры расходов бюджета, их соответствия кодам бюджетной классификации;
в) анализ соблюдения методологии бюджетного (бухгалтерского) учета, формирования бюджетных (бухгалтерских) регистров;
г) анализ выявленных нарушений и недостатков по характеру, существенности (качественной и количественной) и причинам их возникновения.
5.30. Процедуры, осуществляемые при проведении выездной проверки, предусматривают применение приемов как документальной, так и фактической проверки.
Выездная проверка основывается на проведении экспертизы первичных учетных документов, регистров бюджетного (бухгалтерского) учета, бюджетной (бухгалтерской) отчетности объекта внешней проверки.
При выездной проверке могут осуществляться следующие контрольные процедуры (помимо процедур, перечисленных в п. 5.29 настоящего стандарта):
а) экспертиза правоустанавливающих документов и договоров;
б) анализ существующего порядка организации и ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, оценка надежности средств внутреннего контроля;
в) выборочная сверка данных бюджетного (бухгалтерского) учета с данными бюджетных (бухгалтерских) регистров и показателями годовой отчетности;
г) выборочная проверка правомерности и порядка отражения в учете и отчетности показателей финансово-хозяйственных операций, активов и обязательств (по полноте и обоснованности, правильности отнесения к соответствующему периоду, соответствия данных учета данным первичной документации и другие);
д) проверка оформления результатов инвентаризации активов и обязательств и соответствия их данным учета и отчетности (инвентаризационные описи, акты сверки расчетов с дебиторами и кредиторами и другие);
е) проверка и анализ нетиповых финансово-хозяйственных операций, бухгалтерских записей, корректирующих проводок в учете и их документальной обоснованности;
ж) выборочная проверка целевого и эффективного использования ресурсов, анализ исполнения доходов и расходов местного бюджета (в том числе средств города Грозного и имущества, выделяемого на реализацию переданных государственных полномочий);
з) проведение визуального осмотра (наблюдения), выборочной инвентаризации, контрольных замеров и т.п.;
и) анализ материалов по результатам внешних контрольных мероприятий, проводившимся уполномоченными контрольными органами на объекте проверки, и принятых по их результатам мер;
к) проверка соблюдения требований по размещению заказов на поставку товаров, выполнения работ, оказание услуг для муниципальных нужд.
5.31. Методические рекомендации по проведению внешней проверки годового отчета об исполнении местных бюджетов на камеральном и выездном уровне представлены в виде детальных схем в приложениях к настоящему стандарту.
5.32. По окончании проведения контрольных и аналитических процедур члены рабочей группы должны:
- оформить аналитические записки по каждому объекту проверки (отчет по результатам проведенного мероприятия с подробным описанием выявленных нарушений (искажений));
- сформулировать выводы по результатам проверки в разрезе каждого объекта контроля и подготовить соответствующее заключение на годовой отчет;
- согласовать результаты внешней проверки с руководством объекта контроля;
- ввести в Автоматизированную ситему «Документооборот и делопроизводство» данные по результатам контрольного мероприятия;
- сформировать дело по результатам контрольного мероприятия в разрезе внутригородских муниципальных образований в городе Грозный и передать материалы проверки в архив КСП города Грозного.
5.33. По итогам обобщения результатов контрольного мероприятия формируется Сводная аналитическая таблица по результатам внешней проверки годовых отчетов об исполнении бюджетов ВМО за соответствующий период в разрезе объектов контроля, которая должна содержать информацию об объеме проверенных средств, фактах искажения отчетности, видах и объеме выявленных недостатков и нарушений.
6. КОНТРОЛЬ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНЕШНЕЙ ПРОВЕРКИ
- - распределение обязанностей, полномочий и ответственности между членами рабочей группы;
- инициирование и проведение рабочих совещаний, обсуждений на этапе планирования, осуществления проверки и подведения итогов контрольного мероприятия, обмен информацией и опытом;
- мониторинг и контроль за реализацией программы внешней проверки.
6.6. Для контроля за ходом выполнения рабочей программы проверки руководителем рабочей группы могут использоваться индикаторы полноты выполнения программы контрольного мероприятия.
6.7. При разработке системы индикаторов следует руководствоваться принципом минимизации количества отчетных показателей и действий руководителя рабочей группы при обеспечении полноты информации и своевременности ее представления.
6.8. При выборе показателей (индикаторов) предпочтение должно отдаваться показателям конечных результатов деятельности (непосредственное выполнение или невыполнение пункта программы проведения проверки).
Приложение 1
к стандарту «Основные принципы, правила и процедуры
внешней проверки годовых отчетов об исполнении бюджетов
внутригородских муниципальных образований в городе Грозный»
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРОВЕДЕНИЮ КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР ВНЕШНЕЙ ПРОВЕРКИ ГОДОВОГО ОТЧЕТА ОБ ИСПОЛНЕНИИ БЮДЖЕТА ВНУТРИГОРОДСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ В ГОРОДЕ ГРОЗНЫЙ
Методические рекомендации по проведению внешней проверки предполагают выполнение следующих контрольных процедур:
1. Проверка соответствия годовой отчетности нормативным актам, регулирующим порядок ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности (по полноте и форме).
2. Экспертиза консолидации отчетности на уровне финансового органа и на уровне главного распорядителя бюджетных средств:
• суммирование одноименных показателей форм бюджетной отчетности главного распорядителя бюджетных средств и финансового органа по соответствующим строкам и графам;
• исключение в установленном порядке взаимосвязанных показателей по консолидируемым позициям форм бюджетной отчетности.
3. Проверка контрольных соотношений между показателями форм бюджетной отчетности.
4. Соответствие данных регистров бюджетного учета (Главной книги) показателям форм бюджетной отчетности.
5. Экспертиза консолидации бухгалтерской отчетности муниципальных бюджетных и муниципальных автономных учреждений.
6. Проверка взаимосвязанных показателей бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности муниципальных бюджетных и муниципальных автономных учреждений.
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
по проведению контрольных процедур внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета внутригородского муниципального образования в городе Грозный
«Годовая отчетность об исполнении бюджета бюджетной системы РФ»
I.Обозначения и сокращения
Условные обозначения |
Расшифровка |
(1) |
(2) |
ГАД |
Главный администратор доходов бюджетных средств |
ГРБС |
Главный распорядитель бюджетных средств |
КОСГУ |
Классификация операций сектора государственного управления |
ПБС |
Получатель бюджетных средств |
ФО |
Финансовый орган |
МБУ |
Муниципальное бюджетного учреждение |
МАУ |
Муниципальное автономное учреждение |
ОЦИ |
Особо ценное имущество (недвижимое и движимое) |
Инструкция № 191н |
Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденная приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 191н |
Инструкция № 33н |
Инструкция о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений», утвержденная Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 № 33н |
Инструкция № 157н |
Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденная Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н |
Инструкция № 162н |
Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная Министерства финансов Российской Федерации от 06.12.2010 № 162н |
Указания № 180н |
Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21.12.2011 № 180н |
Баланс ф.0503140 |
Баланс по поступлениям и выбытиям бюджетных средств (ф.0503140) |
Баланс ф.0503120 |
Баланс исполнения бюджета (ф.0503120) |
Баланс ф.0503130 |
Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф.0503130) |
Справка ф.0503110 |
Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф.0503110) |
Справка ф.0503125 |
Справка по консолидируемым расчетам (ф.0503125) |
Отчет ф.0503124 |
Отчет о кассовом поступлении и выбытии бюджетных средств (ф.0503124) |
Отчет ф.0503134 |
Отчет о кассовом поступлении и выбытии средств от приносящей доход деятельности (ф.0503134) |
Отчет ф.0503117 |
Отчет об исполнении бюджета (ф.0503117) |
Отчет ф.0503114 |
Отчет об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности (ф.0503114) |
Отчет ф.0503123 |
Отчет о движении денежных средств (ф.0503123) |
Отчет ф.0503127 |
Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф.0503127) |
Отчет ф.0503128 |
Отчет о принятых бюджетных обязательствах (ф.0503128) |
Отчет ф.0503137 |
Отчет об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств (ф.0503137) |
Отчет ф.0503138 |
Отчет о принятых расходных обязательствах по приносящей доход деятельности (ф.0503138) |
Отчет ф.0503121 |
Отчет о финансовых результатах деятельности (ф.0503121) |
Пояснительная записка ф.0503160 |
Пояснительная записка (ф.0503160) |
Баланс ф.0503730 |
Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф.0503730) |
Справка ф.0503725 |
Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф.0503725) |
Справка ф.0503710 |
Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф.0503710) |
Отчет ф.0503737 |
Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф.0503737) |
Отчет ф.0503738 |
Отчет о принятых учреждением обязательствах (ф.0503738) |
Отчет ф.0503721 |
Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф.0503721) |
Пояснительная записка ф.0503760 |
Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф.0503760) |
II. Предмет и процедуры проверки
Предмет проверки:
1. Годовая бюджетная отчетность за отчетный период:
Отчетность финансового органа |
Отчетность ГРБС, ПБС, в т.ч. муниципалитета |
Отчетность ГАД |
(1) |
(2) |
(3) |
Баланс ф.0503140 |
|
|
Баланс ф.0503120 |
|
|
Баланс ф.0503130 |
Баланс ф.0503130 |
Баланс ф.0503130 |
Справка ф.0503125 |
Справка ф.0503125 |
Справка ф.0503125 |
Справка ф.0503110 |
Справка ф.0503110 |
Справка ф.0503110 |
Отчет ф.0503124 |
|
|
Отчет ф.0503134 |
|
|
Отчет ф.0503128 |
Отчет ф.0503128 |
|
Отчет ф.0503138 |
Отчет ф.0503138 |
|
Отчет ф.0503117 |
Отчет ф.0503127 |
Отчет ф.0503127 |
Отчет ф.0503114 |
Отчет ф.0503137 |
|
Отчет ф.0503123 |
|
|
Отчет ф.0503121 |
Отчет ф.0503121 |
Отчет ф.0503121 |
Пояснительная записка ф.0503160 |
Пояснительная записка ф.0503160 |
Пояснительная записка ф.0503160 |
2. Главные книги и (или) другие регистры бюджетного учета ПБС, ГАД и ФО.
3. Уведомления о бюджетных ассигнованиях и уведомления об изменении бюджетных ассигнований.
4. Бюджетная смета (с учетом всех вносимых изменений, по состоянию на 31 декабря).
5. Смета доходов и расходов по приносящей доход деятельности (с учетом всех вносимых изменений, по состоянию на 31 декабря).
6. Сводная бюджетная роспись (бюджетная роспись).
7. Годовая бухгалтерская отчетность за отчетный период:
Отчетность муниципального бюджетного учреждения |
Отчетность муниципального автономного учреждения |
Сводная отчетность |
(1) |
(2) |
(3) |
Баланс ф.0503730 |
Баланс ф.0503730 |
Баланс ф.0503730 |
Справка ф.0503725 |
Справка ф.0503725 |
Справка ф.0503725 |
Справка ф.0503710 |
Справка ф.0503710 |
Справка ф.0503710 |
Отчет ф.0503737 |
Отчет ф.0503737 |
Отчет ф.0503737 |
Отчет ф.0503738 |
Отчет ф.0503738 |
Отчет ф.0503738 |
Отчет ф.0503721 |
Отчет ф.0503721 |
Отчет ф.0503721 |
Пояснительная записка ф. 0503760 |
Пояснительная записка ф.0503760 |
Пояснительная записка ф.0503760 |
8. Соглашения о предоставлении субсидий из бюджета города Грозного муниципальным бюджетным и автономным учреждениям.
Процедуры проверки:
1) Проверка соответствия годовой отчетности нормативным актам, регулирующим порядок ведения бюджетного (бухгалтерского) учета и составления бюджетной (бухгалтерской) отчетности (по полноте и форме).
2) Экспертиза консолидации отчетности на уровне финансового органа и на уровне ГРБС:
• суммирование одноименных показателей форм бюджетной отчетности главного распорядителя бюджетных средств и финансового органа по соответствующим строкам и графам;
• исключение в установленном порядке взаимосвязанных показателей по консолидируемым позициям форм бюджетной отчетности.
3) Проверка контрольных соотношений между показателями форм бюджетной отчетности.
4) Соответствие данных регистров бюджетного учета (Главной книги) показателям форм бюджетной отчетности.
5) Экспертиза консолидации бухгалтерской отчетности муниципальных бюджетных и муниципальных автономных учреждений.
6) Проверка взаимосвязанных показателей бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности муниципальных бюджетных и муниципальных автономных учреждений.
III. Контрольные процедуры по проверке годовой бюджетной отчетности
3.1. Проверка соответствия годовой бюджетной отчетности нормативным актам, регулирующим порядок ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности (по полноте и форме)
Цель проведения процедуры: подтверждение соблюдения единого порядка составления и представления бюджетной отчетности, соответствия состава бюджетной отчетности и содержания форм отчетности установленным требованиям
№ |
Вопросы проверки |
Возможные нарушения и риски |
Нормативно-правовая база |
|||
(1) |
(2) |
(3) |
(4) |
|||
1. |
Состав и формы отчетности |
|
Инструкция № 191н Раздел I п.п. 11.1, 11.2 Раздел II |
|||
ФО |
ГАД[1] |
ГРБС |
ПБС |
|||
Сводный баланс ф.0503130 |
Баланс ф.0503130 |
Сводный баланс ф.0503130 |
Баланс ф.0503130 |
|||
Баланс ф.0503140 |
|
|
|
|||
Баланс ф.0503120 |
|
|
|
|||
Сводная Справка ф.0503125 |
Справка ф.0503125 |
Сводная справка ф.0503125 |
Справка ф.0503125 |
|||
Консолидированная справка ф.0503110 к сводному Балансу ф.0503130 |
Справка ф.0503110 к Балансу ф.0503130 |
Консолидированная справка ф.0503110 к сводному Балансу ф.0503130 |
Справка ф.0503110 к Балансу ф.0503130 |
|||
Справка ф.0503110 к Балансу ф.0503140 |
|
|
|
|||
Консолидированная справка ф.0503110 к балансу ф.0503120 |
|
|
|
|||
Отчет ф.0503124 |
|
|
|
|||
Отчет ф.0503134 |
|
|
|
|||
Сводный отчет ф.0503128 |
|
Сводный отчет ф.0503128 |
Отчет ф.0503128 |
|||
Сводный отчет ф.0503138 |
|
Сводный отчет ф.0503138 |
Отчет ф.0503138 |
|||
Отчет ф.0503117 |
Отчет ф.0503127 |
Консолидированный отчет ф. 0503127 |
Отчет ф.0503127 |
|||
Отчет ф.0503114 |
|
Консолидированный отчет ф. 0503137 |
Отчет ф.0503137 |
|||
Отчет ф.0503123 |
|
|
|
|||
Консолидированный отчет ф.0503121 |
Отчет ф.0503121 |
Консолидированный отчет ф. 0503121 |
Отчет ф.0503121 |
|||
Пояснительная записка ф.0503160 |
Пояснительная записка ф.0503160 |
Пояснительная записка ф.0503160 |
Пояснительная записка ф.0503160 |
|||
2. |
Порядок составления отчетности |
|
Раздел I п. 4, 10 Раздел IIИнструкции № 191н |
[1] данные по исполнению бюджета администраторов дохода в рамках осуществляемой ими бюджетной деятельности в силу специфики бюджетных правоотношений внутригородских муниципальных образований в городе Грозный могут быть отражены в составе отчетных форм муниципалитета как ПБС
3.2. Проверка соответствия годовой бухгалтерской отчетности нормативным актам, регулирующим порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности (по полноте и форме)
Цель проведения процедуры: подтверждение соблюдения единого порядка составления и представления бухгалтерской отчетности, соответствия состава бухгалтерской отчетности и содержания форм отчетности установленным требованиям
№ |
Вопросы проверки |
Возможные нарушения и риски |
Нормативно-правовая база |
||
(1) |
(2) |
(3) |
(4) |
||
1. |
Состав и формы отчетности |
|
Инструкция №33н Раздел I п.12 Раздел II |
||
МБУ |
МАУ |
Сводная |
|||
Баланс ф.0503730 |
Баланс ф.0503730 |
Баланс ф.0503730 |
|||
Справка ф.0503725 |
Справка ф.0503725 |
Справка ф.0503725 |
|||
Справка ф.0503710 |
Справка ф.0503710 |
Справка ф.0503710 |
|||
Отчет ф.0503737 |
Отчет ф.0503737 |
Отчет ф.0503737 |
|||
Отчет ф.0503738 |
Отчет ф.0503738 |
Отчет ф.0503738 |
|||
Отчет ф.0503721 |
Отчет ф.0503721 |
Отчет ф.0503721 |
|||
Пояснительная записка ф. 0503760 |
Пояснительная записка ф.0503760 |
Пояснительная записка ф.0503760 |
|||
2. |
Порядок составления отчетности |
|
Раздел I п.11 Раздел IIИнструкции № 33н |
- Экспертиза консолидации отчетности
- Консолидация отчетности на уровне финансового органа
Цель проведения процедуры: подтверждение достоверности показателей сводной бюджетной отчетности финансового органа, сформированной путем консолидации показателей отчетности муниципалитета в качестве главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора доходов бюджета и форм отчетности муниципалитета в качестве финансового органа.
Проверка консолидации отчетности финансового органа включает:
- экспертизу суммирования одноименных показателей по соответствующим строкам и графам форм бюджетной отчетности главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора доходов бюджета и финансового органа по соответствующим строкам и графам; [1]
- экспертизу исключения в установленном порядке взаимосвязанных показателей по консолидируемым позициям форм бюджетной отчетности;
- анализ показателей форм консолидированной бюджетной отчетности
[1] при проведении консолидации отчетности финансового органа экспертиза суммирования одноименных показателей по соответствующим строкам и графам форм бюджетной отчетности возможна без учета пакета документов главного администратора доходов бюджета при условии, что показатели по администрированию доходов бюджета включены в состав показателей форм отчетности главного распорядителя бюджетных средств
№ |
Вопросы проверки |
Источники информации |
Возможные нарушения и риски |
Нормативно-правовая база |
(1) |
(2) |
(3) |
(4) |
(5) |
1. |
Сводный Баланс ф.0503130 |
*при отсутствии в комплекте отчетности сводного Баланса ф.0503130 ГРБС источником информации могут являться Балансы ф.0503130 ПБС (муниципалитет как ПБС, муниципальное Собрание, избирательная комиссия) |
− непредставление Баланса ф. 0503130 ГАД в составе отчетности на проверку или невключение показателей по администрированию доходов бюджета в состав сводного Баланса ф. 0503130 ГРБС; − непредставление сводного Баланса ф. 0503130 ГРБС в составе отчетности на проверку; − отсутствие Справок о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в составе сводного Баланса ф.0503130 ГРБС, Баланса ф. 0503130 ГАД и сводного Баланса ф. 0503130 ФО |
Раздел II п.п.12, 17, 19, 20, 21, 22 Инструкции № 191н Приложение2 Раздел III п.199 Раздел V п.300 Инструкции № 157н Приложение2 Раздел II п. 78 Раздел IV п.122 Инструкции №162н |
2. |
Консолидированная справка ф.0503110 к сводному Балансу ф.0503130 |
|
− отсутствие Справки ф.0503110 к Балансу ф.0503130 ГАД или невключение показателей по администрированию доходов бюджета в состав консолидированной Справки ф.0503110 к сводному Балансу ф.0503130 ГРБС; − отсутствие консолидированной Справки ф. 0503110 к сводному Балансу ф.0503130 ГРБС; − отсутствие в консолидированной Справке ф.0503110 к сводному Балансу ф.0503130 ГРБС данных по заключению счета 1.304.05 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом»;
|
Раздел IIп.п.44,46, 47 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел III п.п.227, 232, Раздел IV п.279 Раздел V п.300 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел II п.п.80,91,94 Раздел III п.111 Раздел IVп.122 Инструкции № 162н |
3. |
Баланс ф.0503120 |
*при отсутствии в комплекте отчетности сводного Баланса ф.0503130 ФО источником информации могут являться сводный Баланс ф.0503130 ГРБС и Баланс ф 0503130 ГАД |
− непредставление сводного Баланса ф.0503130 ФО в составе отчетности на проверку; − отсутствие в сводном Балансе ф.0503130 ФО данных по остаткам на начало и конец периода по счетам 205.00 «Расчеты по доходам», 401.30 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» в части отражения показателей по администрированию доходов; − непредставление Баланса ф.0503140 в составе отчетности на проверку; − отсутствие Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в составе сводного Баланса ф.0503130 ФО; − отсутствие Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в составе сводного Баланса ф.0503140 ФО;
− по строкам «Денежные средства учреждения на лицевых светах в органе казначейства (201.11)» и «Финансовый результат прошлых отчетных периодов (401.30)» сводного Баланса ф.0503130 в сумме остатка денежных средств на лицевых счетах ПБС по приносящей доход деятельности, открытых в финансовом органе, в объеме показателей по коду счета 2.201.11 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»; − по строкам «Денежные средства учреждения на лицевых светах в органе казначейства (201.11)» сводного Баланса ф.0503130 и по строке «Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета (402.30)» Баланса ф.0503140 в сумме остатка денежных средств на лицевых счетах ПБС по средствам, полученным во временное распоряжение, открытых в финансовом органе, в объеме показателей по коду счета 3.201.11 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» |
Приложение 2 Раздел IIIп. 199, Раздел Vп.300 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел II п.п.78, 80,91, Раздел IVп.п.120, 122 Инструкции № 162н Раздел IIп.п.12,17,19, 20, 21, 22, 109-115 Инструкции № 191н |
4. |
Консолидированная Справка ф.0503110 к Балансу ф.0503120 |
*при отсутствии в комплекте отчетности консолидированной Справки ф. 0503110 к сводному Балансу ф.0503130 ФО источником информации могут являться консолидированная Справка ф.0503110 к сводному Балансу ф.0503130 ГРБС и Справка ф.0503110 к Балансу ф. 0503130 ГАД |
− отсутствие в консолидированной Справке ф.0503110 к сводному Балансу ф.0503130 ФО (или ГРБС) показателей соответствующих кодов счетов 1.210.02 «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет», 1.304.05 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом; − отсутствие Справки ф.0503110 к Балансу ф.0503140;
− в сумме показателей соответствующих кодов счетов счета 1.304.05 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом» консолидированной Справки ф. 0503110 к сводному Балансу ф.0503130 ФО (или ГРБС) и показателей соответствующих кодов счетов счета 1.402.00 «Результат по кассовым операциям бюджета» Справки ф.0503110 к Балансу ф.0503140; − в сумме показателей соответствующих кодов счетов счета 1.210.02 «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет» консолидированной Справки ф. 0503110 к сводному Балансу ф. 0503130 ФО (или ГРБС) и показателей соответствующих кодов счетов счета 1.402.00 «Результат по кассовым операциям бюджета» Справки ф. 0503110 к Балансу ф. 0503140 |
Приложение 2 Раздел II п.227, Раздел IV п.279, Раздел Vп.п.304, 307 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел II п.90, Раздел III п.111, Раздел IVп.п.125, 126, 127 Инструкции № 162н Раздел II п.118 Инструкции № 191н |
5. |
Консолидированный Отчет ф.0503121 |
|
− арифметические ошибки в заполнении консолидированного Отчета ф.0503121 (нарушение установленного Инструкцией равенства строк, несоответствие суммированного значения гр.7 «Итого» по соответствующим строкам и т.п.); − отсутствие показателей по приносящей доход деятельности по строкам графы 5 в консолидированном Отчете ф.0503121 ФО при наличии показателей в консолидированном Отчете ф.0503121 ГРБС; − непредставление Отчета ф.0503121 ГАД в составе отчетности на проверку или невключение показателей по администрированию доходов бюджета в состав консолидированного отчета ф.0503121 ГРБС;
|
Раздел II п.100 Инструкции № 191н |
6. |
Сводная Справка ф.0503125 |
|
Наличие расхождений показателей сводной Справки ф.0503125 и показателей консолидированной Справки ф.0503125 ГРБС по строкам и графам отчета |
Раздел II п.42 Инструкции № 191н |
7. |
Отчет ф.0503117 |
|
|
Раздел II п.137 Инструкции № 191н |
8. |
Сводный Отчет ф.0503128 |
|
|
Раздел II п.75 Инструкции № 191н |
9. |
Отчет ф.0503114 |
|
|
Раздел II п.143-144 Инструкции № 191н |
10. |
Сводный Отчет ф.0503138 |
|
|
Раздел II п.143-144 Инструкции № 191н |
11. |
Отчет ф.0503123 |
|
|
Раздел II п.146-150 Инструкции № 191н Раздел VУказаний № 180н |
12. |
Пояснительная записка ф. 0503160 |
|||
12.1 |
Сведения об исполнении бюджета ф.0503164 |
|
|
Раздел II п.163 Инструкции № 191н |
12.2 |
Консолидированные Сведения о движении нефинансовых активов ф.0503168 |
|
− арифметические ошибки в заполнении консолидированных Сведений ф.0503168 (нарушение установленного Инструкцией равенства строк и граф); − непредставление консолидированных Сведений ф.0503168 ГРБС в составе отчетности на проверку; − непредставление консолидированных Сведений ф.0503168 ГРБС по приносящей доход деятельности (при наличии показателей движения нефинансовых активов в рамках приносящей доход деятельности в формах отчетности: консолидированного Отчета ф.0503121, консолидированной Справки ф.0503110) |
Раздел II п.166 Инструкции № 191н |
12.3 |
Консолидированные Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности ф.0503169 |
|
− арифметические ошибки в заполнении консолидированных Сведений ф.0503169 ГРБС и Сведений ф.0503169 ГАД (нарушение установленного Инструкцией равенства строк и граф); − непредставление консолидированных Сведений ф.0503169 ГРБС и (или) Сведений ф.0503169 ГАД в составе отчетности на проверку; − непредставление консолидированных Сведений ф.0503169 ГРБС по приносящей доход деятельности (при наличии показателей дебиторской и кредиторской задолженности по приносящей доход деятельности в формах отчетности: Баланса ф.0503120, сводных Балансов ф.0503130 ФО и ГРБС) |
Раздел II п.167 Инструкции № 191н |
12.4 |
Консолидированные Сведения об изменении остатков валюты баланса ф.0503173 |
|
|
Раздел II п.170 Инструкции № 191н |
12.5 |
Сведения о кассовом исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности ф.0503182 |
|
|
Раздел II п.174 Инструкции № 191н |
- Консолидация отчетности на уровне главного распорядителя бюджетных средств
Цель проведения процедуры: подтверждение достоверности показателей бюджетной отчетности ГРБС (муниципалитета), сформированной путем консолидации показателей отчетности ПБС.
Проведение проверки консолидации сводной годовой отчетности ГРБС включает:
- суммирование одноименных показателей по соответствующим строкам и графам форм бюджетной отчетности ПБС;
- исключение в установленном порядке взаимосвязанных показателей по консолидируемым позициям форм бюджетной отчетности;
- анализ показателей форм консолидированной бюджетной отчетности.
№ |
Вопросы проверки |
Источники информации |
Возможные нарушения |
Нормативно-правовая база |
(1) |
(2) |
(3) |
(4) |
(5) |
1. |
Сводный Баланс ф.0503130 |
*или муниципалитета как ПБС и АД |
|
Раздел IIп.п.12, 21 Инструкции № 191н |
2. |
Консолидированная Справка ф.0503110 к сводному Балансу ф.0503130 |
*или муниципалитета как ПБС и АД |
− непредставление Справки ф.0503110 к Балансам ф.0503130 ПБС; − в Справках ф.0503110 получателями бюджетных средств данные по счетам 401.10 «Доходы текущего финансового года» и 401.20 «Расходы текущего финансового года» отражены в общей сумме без отражения по соответствующим счетам, содержащим в соответствующих разрядах номера счета бюджетного учета коды бюджетной классификации Российской Федерации: видов доходов, разделов, подразделов расходов бюджета, групп, подгрупп, статей источников финансирования дефицита бюджета;
− отсутствие показателей по соответствующим кодам счета 304.04 «Внутриведомственные расчеты» в Справке ф.0503110 и Справке ф.0503125, составленных ПБС, при наличии показателей по соответствующим кодам счета 304.04 «Внутриведомственные расчеты» в Справке ф.0503110 и Справке ф.0503125, составленных ГРБС; − отсутствие показателей по соответствующим кодам счета 304.04 «Внутриведомственные расчеты» в Справке ф.0503110 и Справке ф.0503125, составленных ГРБС, при наличии показателей по соответствующим кодам счета 304.04 «Внутриведомственные расчеты» в Справке ф.0503110 и Справке ф.0503125, составленных ПБС |
Раздел IIп.п.44,46 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел IVп.п.276, 279, Раздел Vп.300 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел IIIп.109-111, Раздел IVп.122 Инструкции № 162н |
3. |
Консолидированный Отчет ф.0503121 |
*или муниципалитета как ПБС и АД |
|
Раздел IIп.п.96, 99 Инструкции № 191н |
4. |
Консолидированная (сводная) Справка ф.0503125 |
|
|
Раздел IIп.23, п.36-40 Инструкции № 191н |
5. |
Консолидированный Отчет ф.0503127 |
*или муниципалитета как ПБС и АД |
|
Раздел IIп.п.52, 66 Инструкции № 191н |
6. |
Консолидированный Отчет ф.0503137 |
|
|
Раздел IIп.п.76, 86 Инструкции № 191н |
7. |
Сводный Отчет ф.0503128 |
|
|
Раздел IIп.п.68, 74 Инструкции № 191н Раздел VУказаний № 190н |
8. |
Сводный Отчет ф.0503138 |
|
|
Раздел IIп.п.87,90 Инструкции № 191н Раздел VУказаний № 190н |
9 |
Пояснительная записка ф. 0503160 |
|||
9.1. |
Сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета ф.0503163 |
|
|
Раздел IIп.162 Инструкции № 191н |
9.2. |
Сведения об исполнении бюджета ф.0503164 |
|
|
Раздел IIп.163 Инструкции № 191н |
9.3. |
Консолидированные Сведения о движении нефинансовых активов ф.0503168 |
|
− арифметические ошибки в заполнении консолидированных Сведений ф.0503168 (нарушение установленного Инструкцией равенства строк и граф); − непредставление консолидированных Сведений ф.0503168 ПБС в составе отчетности на проверку; − непредставление Сведений ф.0503168 ПБС по приносящей доход деятельности (при наличии показателей движения нефинансовых активов в рамках приносящей доход деятельности в формах отчетности: консолидированного Отчета ф.0503121 ГРБС и Отчетов ф.0503121 ПБС, консолидированной Справки ф.0503110 ГРБС и Справок ф.0503110 ПБС);
|
Раздел IIп.166 Инструкции № 191н |
9.4. |
Консолидированные Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности ф.0503169 |
*или муниципалитета как ПБС и АД |
− арифметические ошибки в заполнении Сведений ф.0503169 ПБС (нарушение установленного Инструкцией равенства строк и граф); − непредставление Сведений ф.0503169 ПБС в составе отчетности на проверку;
|
Раздел IIп.167 Инструкции № 191н |
9.5. |
Консолидированные Сведения об изменении остатков валюты баланса ф.0503173 |
*или муниципалитета как ПБС и АД |
|
Раздел IIп.170 Инструкции № 191н |
9.6. |
Сведения о кассовом исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности ф.0503182 |
|
|
Раздел IIп.174 Инструкции № 191н Раздел VУказаний № 190н |
3.4. Проверка соответствия показателей отчетности между формами отчетности
Цель проведения процедуры: проверка достоверности бюджетной отчетности путем сверки соотношений между показателями форм отчетности.
Процедура предусматривает:
• анализ показателей форм бюджетной отчетности;
• арифметический подсчет по установленным проверочным формулам.
№ |
Вопросы проверки |
Возможные нарушения и риски |
Нормативно-правовая база |
|
(1) |
(2) |
(3) |
(4) |
|
Соответствие показателей между формами бюджетной отчетности финансового органа |
|
|||
1. |
Баланс ф. 0503120 и консолидированные Сведения ф.0503168 по отчетным показателям: |
|
Письма КазначействаРоссийской Федерации (далее –Письма КазначействаРФ) Раздел IIп.109 - 115, 166 Инструкции № 191н |
|
1.1. |
Графа 3(7) строки 010 «Основные средства (балансовая стоимость), (010100000), всего Баланса ф.0503120 должна соответствовать графе 4 (7) стр.010 «Основные средства (010100000)» Сведений ф.0503168 в рамках бюджетной деятельности |
|
|
|
1.2. |
Графа 3 (7) стр.020 «Амортизация основных средств» Баланса ф.0503120 должна соответствовать гр.4 (7) стр.050 «Амортизация основных средств (010400000)» Сведений ф.0503168 в рамках бюджетной деятельности |
|
||
1.3. |
Графа 3 (7) стр.090 «Вложения в нефинансовые активы (010600000)» Баланса ф.050120 должна соответствовать сумме гр.4 (7) стр.070 «Вложения в основные средства» + гр.4 (7) стр.230 «Вложения в материальные запасы» Сведений ф.0503168 в рамках бюджетной деятельности |
|
|
|
1.4. |
Графа 3 (7) стр.080 «Материальные запасы (010500000)» Баланса ф.0503120 должна соответствовать гр.4 (7) стр.190 «Материальные запасы» Сведений ф.0503168 в рамках бюджетной деятельности |
|
|
|
2. |
Баланс ф.0503120 и консолидированные Сведения ф.0503169 по отчетным показателям: |
|
Письма Казначейства РФ Раздел II п. 109-115, 167 Инструкции № 191н |
|
2.1. |
Графа 3(7) строки 230 «Расчеты по доходам (020500000)» Баланса ф.0503120 должна соответствовать гр.2(4) стр.«Всего по счету 20500000» Сведений ф.0503169 по приносящей доход деятельности |
|
|
|
2.2. |
Графа 3(7) стр.260 «Расчеты по выданным авансам (020600000)» Баланса ф.0503120 должна соответствовать гр.2(4) строки «Всего по счету 120600000» Сведений ф.0503169 по соответствующему виду деятельности |
|
||
2.3. |
Графа 3(7) стр.310 «Расчеты с подотчетными лицами (020800000» )» Баланса ф.0503120 должна соответствовать гр.2(4) стр.«Всего по счету 20800000» Сведений ф. 0503169 по соответствующему виду деятельности |
|
||
2.4. |
Графа 3(7) стр.320 «Расчеты по ущербу имуществу (020900000)» Баланса ф.0503120 должна соответствовать гр.2(4) стр. «Всего по счету 20900000» Сведений ф.0503169 по соответствующему виду деятельности |
|
||
2.5. |
Графа 3(7) стр.490 «Расчеты по принятым обязательствам (030200000)» Баланса ф.050120 должна соответствовать гр.2(4) стр. «Всего по счету 30200000» Сведений ф.0503169 по соответствующему виду деятельности |
|
|
|
2.6. |
Графа 3(7) стр.510 «Расчеты по платежам в бюджеты (030300000)» Баланса ф.050120 должна соответствовать гр.2(4) стр. «Всего по счету 30300000» Сведений ф.0503169 по соответствующему виду деятельности |
|
||
2.7. |
Графа 3(7) стр.530 «Прочие расчеты с кредиторами (030400000)» Баланса ф.050120 должна соответствовать гр.2(4) стр. «Всего по счету 30400000» Сведений ф.0503169 по соответствующему виду деятельности |
|
||
3. |
Баланс ф.0503120 и консолидированные Сведений ф.0503171 по отчетным показателям: |
|
|
|
3.1. |
Строка 212 «акции и иные формы участия в капитале (020430000)» гр.7 Баланса ф.0503120 должна соответствовать гр.2 Сведений ф.0503171 по счету 020430000 |
|
Письма Казначейства РФ Раздел II п. 109 - 115, 168 Инструкции №191н |
|
4. |
Баланс ф.0503120 и Сведения ф.0503164 по отчетным показателям: |
|
|
|
4.1. |
Строка 010 «Доходы бюджета» гр.4 Отчета ф.0503117 должна соответствовать стр.010 гр.3 Сведений ф.0503164 |
|
Письма Казначейства РФ Раздел II п. 133-136,137, 163 Инструкции № 191н |
|
4.2. |
Строка 200 «Расходы бюджета» гр.4 Отчета ф.0503117 должна соответствовать стр. 200 гр.3 Сведений ф.0503164 |
|
Письма Казначейства РФ Раздел II п. 133 -136,137, 163 Инструкции № 191н |
|
4.3. |
Строка 500 «Источники финансирования дефицита» гр.5 Отчета ф.0503117 должна соответствовать стр.500 гр.4 Сведений ф.0503164 |
|
Письма Казначейства РФ Раздел II п. 133 -136,137, 163 Инструкции № 191н |
|
4.4. |
Строка 450 «Результат исполнения бюджета» гр.5 Отчета ф.0503117 должна соответствовать разнице строк 010 и 200 гр.4 Сведений ф.0503164 |
|
Письма Казначейства РФ Раздел II п. 133 -136,137, 163 Инструкции № 191н |
|
5. |
Отчет ф.0503121 и Справка ф.0503110 по отчетным показателям: |
|
|
|
5.1. |
Строки 010-100 «Доходы» гр.4 Отчета ф.0503121 должна соответствовать показателям по счету 140110100 по соответствующему КОСГУ (разница граф 3 и 2) Справки ф.0503110 |
|
Письма Казначейства РФ Раздел II п. 92 -96,100, 118 Инструкции № 191н |
|
5.2. |
Строки 150-280 «Расходы» гр.4 Отчета ф.0503121 должна соответствовать показателям по счету 140120100 по соответствующему КОСГУ (разница граф 2 и 3) Справки ф.0503110 |
|
Письма Казначейства РФ Раздел II п. 92 -96,100, 118 Инструкции № 191н |
|
6. |
Баланс ф.0503120 и консолидированный Отчет ф.0503121 по отчетным показателям: |
|
|
|
6.1. |
Строка 150 «Итого по разделу I» (разница граф 7 и 3, 10 и 6) Баланса ф.0503120 должна соответствовать стр.310 «Операции с нефинансовыми активами» (графы 4, 7) консолидированного Отчета ф.0503121 |
|
Письма Казначейства РФ Раздел II п.п. 98, 109 - 115, 100 Инструкции № 191н |
|
6.2. |
Строка 400 «Итого по разделу II» разница граф 7 и 3 (9 и 5) Баланса ф.0503120 должна соответствовать стр.390 «Операции с финансовыми активами» графы (4, 6) консолидированного Отчета ф.0503121 |
|
Письма Казначейства РФ Раздел II п.п. 98, 109-115, 100 Инструкции № 191н |
|
6.3. |
Строка 600 «Итого по разделу III» разница граф 7 и 3 Баланса ф.0503120 должна соответствовать стр.510 «Операции с обязательствами» гр.4 за минусом обороты по счету 130406000 (как разность между кредитовыми (стр. «Итого» графы 7) и дебетовыми (стр.«Итого» графы 6) оборотами в Справке ф.0503125 по соответствующим счетам счета 030406000» |
|
Письма Казначейства РФ Раздел II пп. 98, 109-115, 100 Инструкции №191н |
|
6.4. |
Строка 610 «Финансовый результат(040000000)» разница граф 7 и 3 (9 и 5) Баланса ф.0503120 должна соответствовать стр.290 «Чистый операционный результат» графы (4, 6) консолидированного Отчета ф.0503121 |
|
Письма Казначейства РФ Раздел II п.п. 98, 109-115, 100 Инструкции № 191н |
|
6.5. |
Строка 625 «расходы будущих периодов (040150000)» разница граф 7 и 3 (9 и 5) Баланса ф.0503120 должна соответствовать стр.280 «Расходы будущих периодов» графы (4, 6) консолидированного Отчета ф.0503121 |
|
Письма Казначейства РФ Раздел II п.п. 98, 109-115, 100 Инструкции № 191н |
|
6.6. |
Сумма строк 170 «Денежные средства учреждения (020100000)», 180 «Средства на счетах бюджета в органе Федерального казначейства (020210000)» (разница граф 7 и 3, 9 и 5) Баланса ф.0503120 должна соответствовать стр.410 «Чистое поступление средств на счета бюджетов» (графы 5, 6) консолидированного Отчета ф.0503121 |
|
Письма Казначейства РФ Раздел II п.п. 98, 109-115, 100 Инструкции № 191н |
|
6.7. |
Строка 212 «Акции и иные формы участия в капитале (020430000)» (разница граф 7 и 3) должна соответствовать стр.440 «Чистое поступление акций и иных форм участия в капитале» графы 4 консолидированного Отчета ф.0503121 |
|
Письма Казначейства РФ Раздел IIп.п.98, 109-115, 100 Инструкции № 191н |
|
6. 8. |
Гр.7 стр. 230 минус гр.3 стр.230 «Расчеты по доходам (020500000)» + гр.7 стр.260 минус гр.3 стр.260 «Расчеты по выданным авансам (020600000)» + гр.7 стр.310 минус гр.3 стр.310 «Расчеты с подотчетными лицами (020800000)»+ гр.7 стр.320 минус гр.3 стр.320 «Расчеты по ущербу имуществу 020900000)» + гр.7 стр.330 минус гр.3 стр.330 «Прочие расчеты с дебиторами (021000000)» Баланса ф.0503120 должны соответствовать стр. 480 «Чистое увеличение прочей дебиторской задолженности (кроме бюджетных кредитов)» соответственно гр.4 консолидированного Отчета ф.0503121 |
|
Письма Казначейства РФ Раздел IIп.п.98, 100, 109 - 115 Инструкции № 191н |
|
6.9. |
Графа 7 стр.490 минус гр.3 стр.490 «Расчеты по принятым обязательствам (030200000)» + гр.7 стр.510 минус гр.3 стр.510 «Расчеты по платежам в бюджет (030300000)»+ гр.7 стр.530 минус гр.3 стр.530 «Прочие расчеты с кредиторами (030400000)» Баланса ф.0503120 должно соответствовать стр.540 «Чистое увеличение кредиторской задолженности» гр.4 консолидированного Отчета ф.0503121 |
|
Письма Казначейства РФ Раздел IIп.п.98, 100, 109 - 115 Инструкции №191н |
|
7. |
Отчет ф.0503121 и Сведения ф.0503168 по отчетным показателям: |
|
|
|
7.1. |
Строка 320 «Чистое поступление основных средств» гр.4 Отчета ф.0503121 должна соответствовать: стр.010 (гр.5 –гр.6) минус стр.050 (гр.6) плюс стр.070 (гр.5 – гр.6) Сведений ф.0503168 |
|
Письма Казначейства РФ Раздел II п. 92-96,100, 166 Инструкции №191н |
|
7.2. |
Строка 360 «Чистое поступление материальных запасов» гр.4 Отчета ф.0503121 должна соответствовать: стр.190 (гр.5 –гр.6) минус стр.230 (гр.5 – гр.6) Сведений ф.0503168 |
|
Письма Казначейства РФ Раздел II п.92 -96,100, 166 Инструкции № 191н |
|
Соответствие показателей между формами бюджетной отчетности ГАД, ГРБС и ПБС |
|
|||
1. |
Баланс ф.0503130, Отчет ф.0503121 и Справка ф.0503110 по отчетным показателям: |
|
|
|
1.1. |
Строка 150 «Итого по разделу I» (разница граф 7 и 3, 8 и 4, 10 и 6) Баланса ф.0503130 должна соответствовать стр.310 «Операции с нефинансовыми активами» (графы 4, 5, 7) Отчета ф.0503121 |
ГРБС: |
Письма Казначейства РФ Раздел IIп.12-22, 43-46, 92 - 99 Инструкции № 191н |
|
ПБС: |
|
|||
1.2. |
Строка 170 «Денежные средства учреждения (020100000)» (разница граф 8 и 4, 9 и 5) Баланса ф.0503130 должна соответствовать стр.410 «Чистое поступление средств на счета бюджетов» (графы 5, 6) Отчета ф.0503121 |
ГРБС: |
Письма Казначейства РФ Раздел IIп.12-22, 43 - 46, 92 - 99 Инструкции № 191н |
|
ПБС: |
|
|||
|
Строка 170 «Денежные средства учреждения (020100000)» (разница граф 7 и 3, 10 и 6) сводного Баланса ф.0503130 ГРБС плюс показатель по счету 121002000 «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет (гр.2 разд.1) минус сумма показателей по счету 130405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом» (гр.3 разд.1) консолидированной Справки ф.0503110 ГРБС к сводному Балансу ф.0503130 ГРБС должно соответствовать стр.410 «Чистое поступление средств на счета бюджетов» (графы 4, 7) консолидированного Отчета ф.0503121 ГРБС |
ГРБС: |
|
|
Строка 170 «Денежные средства учреждения (020100000)» (разница граф 7 и 3, 10 и 6) Баланса ф.0503130 ПБС минус сумма показателей по счету 304.05 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом» (гр.3 разд. 1 Справки ф.0503110 должно соответствовать стр.410 «Чистое поступление средств на счета бюджетов» (графы 4, 7) Отчета ф.0503121 |
ПБС: |
|
||
1.3. |
Строка 212 «Акции и иные формы участия в капитале (020430000) (разница граф 7 и 3, 10 и 6) Баланса ф.0503130 муниципалитета как ПБС и АД, ГРБС должна соответствовать показателям стр.440 «Чистое поступление акций и иных форм участия в капитале» соответственно граф 4,7 Отчета ф. 0503121 муниципалитета как ПБС и АД, ГРБС |
ГРБС, ПБС: |
Письма Казначейства РФ Раздел IIп.12-22, 43-46, 92-99 Инструкции № 191н |
|
1.4. |
Графа 7 стр.230 минус гр.3 стр.230 «Расчеты по доходам (020500000)» + гр.7 стр.260 минус гр.3 стр.260 «Расчеты по выданным авансам (020600000)» + гр.7 стр.310 минус гр.3 стр.310 «Расчеты с подотчетными лицами (020800000)»+ гр.7 стр.320 минус гр.3 стр.320 «Расчеты по ущербу имуществу 020900000)» + гр.7 стр.330 минус гр.3 стр.330 «Прочие расчеты с дебиторами (021000000)» должны соответствовать стр.480 «Чистое увеличение прочей дебиторской задолженности (кроме бюджетных кредитов)» соответственно гр.4 Отчета ф.0503121 Графа 8 стр.230 минус гр.4 стр.230 «Расчеты по доходам (020500000)» + гр.8 стр.260 минус гр.4 стр.260 «Расчеты по выданным авансам (020600000)» + гр.8 стр.310 минус гр.4 стр.310 «Расчеты с подотчетными лицами (020800000)»+ гр.8 стр.320 минус гр.4 стр.320 «Расчеты по ущербу имуществу 020900000)» + гр.8 стр.330 минус гр.4 стр.330 «Прочие расчеты с дебиторами (021000000)» должны соответствовать стр.480 «Чистое увеличение прочей дебиторской задолженности (кроме бюджетных кредитов)» соответственно гр.5 Отчета ф.0503121 |
ГАД: ГРБС: ПБС: |
Письма Казначейства РФ Раздел IIп.12-22, 43-46, 92-99 Инструкции № 191н |
|
1.5. |
Графа 7 (8) стр.490 минус гр.3 (4) стр. 490 «Расчеты по принятым обязательствам (030200000)» + гр.7 (8) стр.510 минус гр.3 (4) стр.510 «Расчеты по платежам в бюджет (030300000)»+ гр.7 (8) стр.530 минус гр.3 (4) стр.530 «Прочие расчеты с кредиторами (030400000)» Баланса ф.0503130 плюс сумма показателей строк по счету 0.304.04 «Внутриведомственные расчеты», соответственно разница граф 3 - 2; 5 - 4; (3-2) + (5 - 4) Справки ф.0503110 должно соответствовать стр.540 «Чистое увеличение кредиторской задолженности» гр.4 (5) Отчета ф.0503121 |
ГРБС: |
Письма Казначейства РФ Раздел II п. 12-22, 43-46, 92-99 Инструкции № 191н |
|
ПБС: |
|
|||
1.6. |
Строка 400 «Итого по разделу II» минус разница показателей стр.600 «Итого по разделу III» и стр.534 «Внутриведомственные расчеты» (разница граф 7 и 3) Баланса ф.0503130 плюс сумма показателей по коду счета 210.02 «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет» (гр. 2 разд.1) Справки ф.0503110 минус сумма показателей по коду счета 304.05 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом» (гр. 3 разд.1) плюс сумма показателей строк по коду счета 304.04 «Внутриведомственные расчеты» (гр. 2 минус гр.3 разд.1) Справки ф.0503110 должно соответствовать стр.380 «Операции с финансовыми активами и обязательствами» (графы 4, 7) Отчета ф.0503121 Строка 400 «Итого по разделу II» минус стр.600 «Итого по разделу III соответственно разница граф 8 - 4, 9 - 5 Баланса ф.0503130 должно соответствовать стр.380 «Операции с финансовыми активами и обязательствами» (графы 5, 6) сводного Отчета ф.0503121 |
ГРБС: ПБС: неверный арифметический расчет сумм оборотов КОСГУ 510 и 610, 560 и 660, 730 и 830 по данным Главной книги, результаты которого отражены в Отчете ф.0503121 |
|
|
2. |
Баланс ф.0503130 и Справка ф.0503110 по отчетным показателям |
|
Письма Казначейства РФ Раздел IIп.12-22, 43-46 Инструкции № 191н |
|
2.1. |
Строка 623 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов (040130000)» (разница граф 7 и 3, 8 и 4) Баланса ф.0503130 должна соответствовать стр.«Итого» разд.1 (разница граф 11 и 10, 13 и 12) Справки ф.0503110 |
ГАД: ГРБС: ПБС: |
|
|
3. |
Баланс ф.0503130 и Отчет ф.0503127 по отчетным показателям: |
ГРБС: |
Письма Казначейства РФ Раздел IIп.12-22, 66-74 Инструкции № 191н |
|
Строка 170 «Денежные средства учреждения (020100000)» минус стр.177 «Касса (020134000)», стр.178 «Денежные документы (020135000)» соответственно разница граф 3 - 7 Баланса ф.0503130 должно соответствовать стр.700 «Изменение остатков средств» (гр.8) Отчета ф.0503127 |
|
|||
ГАД, ПБС: |
|
|||
4. |
Баланс ф.0503130 и Отчет ф.0503137 по отчетным показателям: |
ГРБС: |
Письма Казначейства РФ Раздел IIп.12-22, 76-86 Инструкции № 191н |
|
Строка 170 «Денежные средства учреждения» минус стр.174 «Касса», стр.175 «Денежные документы» разница граф 4 и 8 Баланса ф.0503130 должно соответствовать стр.700 «Изменение остатков средств» (гр.8) Отчета ф.0503137 |
|
|||
ПБС: |
|
|||
5. |
Баланс ф.0503130 и Сведения ф.0503168 по отчетным показателям: |
|
Письма Казначейства РФ Раздел II п. 12-21, 166 Инструкции № 191н |
|
5.1. |
Графа 3 (7) стр.010 «Основные средства (балансовая стоимость), (010100000), всего» Баланса ф.0503130 должна соответствовать гр.4 (7) стр.010 «Основные средства (010100000)» Сведений ф.0503168 в рамках бюджетной деятельности |
ГРБС: ПБС: |
|
|
Графа 4 (8) стр.010 «Основные средства (балансовая стоимость), (010100000), всего» Баланса ф.0503130 должна соответствовать гр.4 (7) стр.010 «Основные средства (010100000)» Сведений ф.0503168 в рамках приносящей доход деятельности |
|
|||
5.2. |
Графа 3 (7) стр.020 «Амортизация основных средств» Баланса ф.0503130 должна соответствовать гр.4 (7) стр.050 «Амортизация основных средств (010400000)» Сведений ф.0503168 в рамках бюджетной деятельности |
|
||
Графа 4 (8) стр.020 «Амортизация основных средств» Баланса ф.0503130 должна соответствовать гр.4(7) стр.050 «Амортизация основных средств (010400000)» Сведений ф.0503168 в рамках приносящей доход деятельности |
|
|||
5.3. |
Графа 3 (7) строки 090 «Вложения в нефинансовые активы (010600000)» Баланса ф. 050130 должна соответствовать сумме Графы 4 (7) строки 070 «Вложения в основные средства» + графа 4 (7) строки 230 «Вложения в материальные запасы» Сведений ф. 0503168 в рамках бюджетной деятельности |
|
||
Графа 4 (8) стр.090 «Вложения в нефинансовые активы (010600000)» Баланса ф.050130 должна соответствовать сумме гр.4 (7) стр.070 «Вложения в основные средства» + гр.4 (7) стр.230 «Вложения в материальные запасы» Сведений ф.0503168 в рамках приносящей доход деятельности |
|
|||
5.4. |
Графа 3 (7) стр.080 «Материальные запасы (010500000)» Баланса ф.0503130 должна соответствовать гр.4 (7) стр.190 «Материальные запасы» Сведений ф.0503168 в рамках бюджетной деятельности |
|
||
Графа 4 (8) строки 080 «Материальные запасы (010500000)» Баланса ф.0503130 должна соответствовать гр.4 (7) стр.190 «Материальные запасы» Сведений ф.0503168 в рамках приносящей доход деятельности |
|
|||
6. |
Баланс ф.0503130 и Сведения ф.0503178 по отчетным показателям: |
|
|
|
6.1. |
Сумма строк 171 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства (020111000)», 172 «Денежные средства учреждения в пути в органе казначейства (020113000)», по графам 4 и 8 (5 и 9) соответственно на начало года и на конец отчетного периода (по приносящей доход деятельности) Баланса ф.0503130 должна соответствовать стр. «Всего», соответственно сумме граф 3 и 4, 5 и 6 по иной приносящей доход деятельности и деятельности со средствами во временном распоряжении Сведений ф.0503178 |
ГРБС: |
|
|
ПБС: |
|
|||
7. |
Справка ф. 0503110 к Балансу ф.0503130 и Отчет ф.0503121 по отчетным показателям: |
|
|
|
7.1. |
Сумма показателей строк гр.3 минус сумма показателей строк гр.2, разд.1 по счетам счета 1.401.10 «Доходы текущего финансового года» Справки ф.0503110 должна соответствовать стр.010 «Доходы» графы 4 Отчета ф.0503121 |
ГРБС, ПБС: |
Письма Казначейства РФ Раздел II п. 43-46, 92 – 99 Инструкции № 191н |
|
7.2. |
Показатели строк разд.1 по соответствующим счетам счета 1.401.10 «Доходы текущего финансового года» (по КОСГУ 110 - 180) по гр.3 минус показатели по гр.2 Справки ф.0503110 должны соответствовать показателям по строкам 020, 030, 040, 050, 061, 062, 063, 080, 091, 092, 093, 100, 110 гр.4 Отчета ф.0503121 |
|
||
7.3. |
Сумма показателей строк по гр.2 разд.1 по счетам счета 1.401.20 «Расходы текущего финансового года» Справки ф.0503110 должна соответствовать стр.150 «Расходы» гр.4 Отчета ф.0503121 |
ГРБС: |
Письма Казначейства РФ Раздел II п. 43-46, 92-99 Инструкции № 191н |
|
Показатели строк раздела 1 по соответствующим счетам счета 1.401.20 «Расходы текущего финансового года» по КОСГУ с 211 по 290 гр.2 Справки ф.0503110 должна соответствовать показателям по строкам 161, 162, 163, 171, 172, 173, 174, 175, 176, 191, 192, 211, 212, 231, 232, 233, 241, 242, 243, 261, 262, 263, 270 гр.4 Отчета ф.0503121 |
|
|||
7.4. |
Сумма показателей раздела 1 по счетам 2.401.10 «Доходы |
ГРБС: |
|
|
ПБС: |
|
|||
7.5. |
Сумма показателей раздела 1 по счетам 1.401.10 «Доходы текущего финансового года», 1.401.20 «Расходы текущего финансового года» соответственно разница граф (3 - 2) Справки ф.0503110 должна соответствовать стр.290 «Чистый операционный результат» гр.4 Отчета ф.0503121 |
ГРБС: |
|
|
ПБС: |
|
|||
8. |
Справка ф.0503110 и Отчет ф.0503127 по отчетным показателям: |
|
Письма Казначейства РФ Раздел IIп.43-46, 60-62 Инструкции № 191н |
|
|
Сумма показателей по коду счета 210.02 «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет» гр.2 разд.1 Справки ф.0503110 должна соответствовать стр.811 «Увеличение счетов расчетов» гр.8 (в абсолютном значении) Отчета ф.0503127 |
ГАД: |
|
|
Показатель по коду счета 304.05 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом» гр.3 разд.1 Справки ф.0503110 должен соответствовать стр.812 «Уменьшение счетов расчетов» гр.8 Отчета ф.0503127 |
ПБС: |
|
||
9. |
Отчет ф.0503121 и Сведения ф.0503168 по отчетным показателям: |
|
Письма Казначейства РФ Раздел IIп.92-100, 166 Инструкции № 191н |
|
9.1. |
Строка 320 «Чистое поступление основных средств» граф 4,5 ф. 0503121 должна соответствовать сумме показателей строк 010 гр.7 минус стр.010 гр.4 «Основные средства» минус (стр.050 гр.7 минус гр. 4 стр.050 «Амортизация основных средств) + гр.7 стр.070 минус гр.4 стр.070 «Вложения в основные средства»+ гр.7 стр.080 минус гр.4 стр.080 «Основные средства в пути» Сведений ф.0503168 по соответствующему виду деятельности |
ГРБС: |
|
|
ПБС: |
|
|||
9.2. |
Строка 360 «Чистое поступление материальных запасов» граф 4, 5 ф.Отчета ф.0503121 должна соответствовать сумме показателей строк гр.7 стр.190 минус гр.4 стр.190 «Материальные запасы» + гр.7 стр.230 минус гр.4 стр.230 «Вложения в материальные запасы»+ гр.7 стр.250 минус гр.4 стр.250 «Материальные запасы в пути» |
ГРБС: |
|
|
ПБС: |
|
|||
10. |
Баланс ф.0503130 и Сведения ф.0503169 по отчетным показателям: |
|
Письма Казначейства РФ Раздел II п. 12-21, 167 Инструкции № 191н |
|
10.1. |
Графа 3 (7) стр.230 «Расчеты по доходам (020500000)» Баланса ф.0503130 должна соответствовать гр.2 (4) стр. «Всего по счету 20500000» Сведений ф.0503169 по бюджетной деятельности |
ГРБС: ГАД: ПБС: |
|
|
10.2. |
Графа 37) стр.260 «Расчеты по выданным авансам (020600000)» Баланса ф.0503130 должна соответствовать гр. 2 (4) стр. «Всего по счету 120600000» Сведений ф.0503169 по соответствующему виду деятельности |
|
||
10.3. |
Графа 3(7) стр.310 «Расчеты с подотчетными лицами (020800000» )» Баланса ф.0503130 должна соответствовать гр.2 (4) стр. «Всего по счету 20800000» Сведений ф.0503169 по соответствующему виду деятельности |
|
||
10.4. |
Графа 3(7) стр.320 «Расчеты по ущербу имуществу (020900000)» Баланса ф.0503130 должна соответствовать гр.2 (4) стр. «Всего по счету 20900000» Сведений ф.0503169 по соответствующему виду деятельности |
|
||
10.5. |
Графа 3 (7) стр.490 «Расчеты по принятым обязательствам (030200000)» Баланса ф.0503130 должна соответствовать гр.2 (4) стр. «Всего по счету 30200000» Сведений ф.0503169 по соответствующему виду деятельности |
ГРБС: ПБС : |
|
|
10.6. |
Графа 3(7) стр.510 «Расчеты по платежам в бюджеты (030300000)» Баланса ф.050130 должна соответствовать гр.2 (4) стр. «Всего по счету 30300000» Сведений ф.0503169 по соответствующему виду деятельности |
|
||
10.7. |
Графа 3(7) стр.530 «Прочие расчеты с кредиторами (030400000)» Баланса ф.050130 должна соответствовать гр.2 (4) стр. «Всего по счету 30400000» Сведений ф.0503169 по соответствующему виду деятельности |
|
||
11. |
Справка ф.0503125 и Справка ф.0503110 по отчетным показателям: |
|
|
|
11.1. |
по счету 1.304.04. «Внутриведомственные расчеты» строка «из них: неденежные (денежные) расчеты» гр.7 «по кредиту» Справки ф.503125 должны соответствовать показателю по коду счета 1.304.04 «Внутриведомственные расчеты», гр.3 разд.1 Справки ф.0503110 |
|
Письма Казначейства РФ Раздел IIп.п.23, 28, 43-46 Инструкции № 191н |
|
по счету 1.304.04. «Внутриведомственные расчеты» строка «из них: неденежные расчеты» гр.6 «по дебету» Справки ф.0503125 должны соответствовать показателю по коду счета |
|
|||
11.2. |
по счетам 1.401.10.151 «Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»строка «Итого» гр.7 Справки ф.0503125 должны соответствовать сумме показателей по счету |
|
|
|
по счетам 1.401.20.251 «Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации»строка «Итого» гр.6 Справки ф.0503125 должны соответствовать сумме показателей по счету |
|
|||
12. |
Сведения ф.0503164 и Отчет ф.0503127 по отчетным показателям: |
|
|
|
12.1 |
Строка 010 «Доходы бюджета» гр.4 Сведений ф.0503164 должна соответствовать стр.010 «Доходы бюджета» гр.8 Отчета ф.0503127 |
|
Письма Казначейства РФ Раздел IIп.52-59, 60-62, 66, 163 Инструкции № 191н |
|
12.2. |
Строка 200 «Расходы бюджета» граф 3,4,5 (с обратным знаком) Сведений ф.0503164 должна соответствовать стр.200 «Расходы бюджета» графы 4, 9, 10 Отчета ф. 0503127 |
|
Письма Казначейства РФ Раздел IIп.52-59, 60-62, 66,63 Инструкции № 191н |
|
12.3. |
Строка 450 «Результат исполнения бюджета (дефицит/профицит )» гр.4 Сведений ф.0503164 должна соответствовать стр.450 «Результат исполнения бюджета (дефицит/профицит )» гр.9 Отчета ф.0503127 |
− не выполнено равенство строки 450 разнице строк 010 и 200 − не отражение в отчетах муниципалитета как ПБС, как ГРБС показателей администратора доходов |
Письма Казначейства РФ Раздел IIп.52-59, 60-62, 66,63 Инструкции № 191н |
|
12.4. |
Строка 500 «Источники финансирования дефицита бюджета - всего» граф 3, 4 Сведений ф.0503164 должна соответствовать стр. 500 «Источники финансирования дефицита бюджета - всего» граф 4, 8 Отчета ф.0503127 |
− не выполнено равенство строки 500 показателю строки 800; − не отражение в строке 811 отчетов муниципалитета как ПБС, как ГРБС показателей администратора доходов на основании данных по колу счета 121002000 «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет» |
Письма Казначейства РФ Раздел IIп.52-59, 60-62, 66,63 Инструкции № 191н |
|
3.5. Соответствие показателей форм отчетности ФО данным Главной книги и других документов
Цель проведения процедуры: проверка достоверности показателей годовой отчетности путем сверки данных регистров бюджетного учета с показателями отчетности.
Процедура предполагает:
• сопоставление показателей форм бюджетной отчетности и показателей бюджетных регистров;
• проведение суммирования оборотов по КОСГУ на основании Главной книги (других регистров бюджетного учета).
№ |
Показатели форм отчетности |
Данные Главной книги и другие источники |
Возможные нарушения и риски |
Нормативно-правовая база |
(1) |
(2) |
(3) |
(4) |
(5) |
1. |
Баланс ф.0503140, в том числе по следующим строкам формы: |
Главная книга: |
|
|
1.1. |
Средства единого счета бюджета 202.11 |
Дебетовое сальдо по счету 202.11 |
|
Раздел II п.104 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел III п.183 Раздел V п.307 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел II п.п.56, 57 Раздел IVп.127 Инструкции № 162н |
1.2. |
Средства бюджета в пути 202.12 |
Дебетовое сальдо по счету 202.12 |
||
1.3. |
Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета 402.30 |
Остаток по счету 402.30 |
|
Раздел II п. 106 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел Vп.307 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел IVп.125-127 Инструкции № 162н |
1.4. |
Строка «Невыясненные поступления бюджета прошлых лет» Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах |
Остаток на забалансовом счете 19 «Невыясненные поступления бюджета прошлых лет» |
|
Раздел II п.107 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел VIIп.369 Инструкции № 157н |
2. |
Справка ф.0503110 к Балансу ф.0503140 |
Обороты данных по соответствующим кодам счета 402.10 «Результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям бюджет», счета 402.20 «Результат по кассовому исполнению бюджета по выбытиям из бюджета» по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным |
Расхождения между показателями в Главной книге (регистрах бюджетного учета) и Справки ф.0503110 по счетам 402.10 «Результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям бюджет», счета 402.20 «Результат по кассовому исполнению бюджета по выбытиям из бюджета»:
|
Раздел II п.116 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел V п.304 - 307 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел IVп.125-127 Инструкции № 162н |
3. |
Отчет ф.0503124 |
Показатели по данным:
|
|
Раздел IIп.119-124 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел V п.304 - 307 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел IVп.125-127 Инструкции № 162н Раздел VУказаний № 190н |
4. |
Отчет ф.0503134 |
Показатели по данным: |
|
Раздел IIп.126-131 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел V п.304 - 307 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел IVп.125-127 Инструкции № 162н Раздел VУказаний № 190н |
3.6. Соответствие показателей форм отчетности ПБС и ГАД остаткам и оборотам по счетам Главной книги
Цель проведения процедуры: проверка достоверности показателей бюджетной отчетности путем сопоставления показатели отчетности с данными регистров бюджетного учета.
Процедура предполагает:
• сопоставление показателей форм бюджетной отчетности и данных бюджетных регистров;
• проведение суммирования оборотов по КОСГУ на основании главной книги и (или) других регистров бюджетного учета.
№ |
Вопросы проверки |
Источники информации |
Возможные нарушения и риски |
Нормативно-правовая база |
(1) |
(2) |
(3) |
(4) |
(5) |
1. |
Баланс ф.0503130 в разрезе видов деятельности и по следующим строкам формы отчета: |
Главная книга: |
|
|
1.1. |
Основные средства (балансовая стоимость) (010100000), в том числе: |
Дебетовое сальдо по аналитическим счетам счета 101.00 «Основные средства» |
|
Раздел II п. 16 Инструкции № 191н Приложение 2 РазделII п.п.37, 38, 53 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел Iп.4-5 Инструкции № 162н Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29.12.2010 |
1.1.1. |
недвижимое имущество учреждения (010110000) |
Дебетовое сальдо по счетам аналитического учета счета 101.10 «Основные средства –недвижимое имущество учреждения» |
|
|
1.1.2. |
иное движимое имущество учреждения (010130000) |
Дебетовое сальдо по счетам аналитического учета счета 101.30 «Основные средства –иное движимое имущество учреждения» |
|
|
1.2. |
Амортизация основных средств в том числе: |
Сумма кредитовых сальдо по аналитическим счетам счета 104.00 «Амортизация», на которых учитывается амортизация объектов ОС |
|
Раздел II п.16 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел II п.п.89, 92 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел Iп.18 Инструкции № 162н |
1.2.1. |
амортизация недвижимого имущества учреждения (010410000) |
Кредитовое сальдо по счетам аналитического учета счета 104.10 «Амортизация недвижимого имущества учреждения» |
|
|
1.2.2. |
амортизация иного движимого имущества учреждения (010430000) |
Кредитовое сальдо по счетам аналитического учета счета 104.30 «Амортизация иного движимого имущества учреждения» |
|
|
1.3. |
Основные средства (остаточная стоимость), в том числе: |
Разница между дебетовыми сальдо по аналитическим счетам счета 101.00 и кредитовыми сальдо по аналитическим счетам счета 104.00, на которых учитывается амортизация объектов ОС |
|
Раздел II п.16 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел II п.п.38, 53, 89, 92 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел Iп.4-5, 18 Инструкции № 162н |
1.3.1. |
недвижимое имущество учреждения (остаточная стоимость) |
Разница между дебетовыми сальдо по аналитическим счетам счета 101.10 и кредитовыми сальдо по аналитическим счетам счета 104.10, на которых учитывается амортизация объектов ОС |
|
|
1.3.2. |
иное движимое имущество учреждения (остаточная стоимость) |
Разница между дебетовыми сальдо по аналитическим счетам счета 101.30 и кредитовыми сальдо по аналитическим счетам счета 104.30, на которых учитывается амортизация объектов ОС |
|
|
1.4. |
Нематериальные активы (балансовая стоимость) (010200000), в том числе: |
Дебетовое сальдо по счетам 102.00 «Нематериальные активы» |
|
Раздел II п.16 Инструкции № 191н Приложение 2 РазделII п.п.37, 56, 67 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел Iп.11 Инструкции № 162н |
1.4.1. |
иное движимое имущество учреждения (010230000) |
Дебетовое сальдо по счету 102.30 «Нематериальные активы – иное движимое имущество» |
|
|
1.5. |
Амортизация нематериальных активов, в том числе: |
Сумма кредитовых сальдо по аналитическим счетам счета 104.00, на котором учитывается амортизация объектов НМА |
|
Раздел II п.16 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел II п.п.89, 93 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел Iп.18 Инструкции № 162н |
1.5.1. |
иного движимого имущества учреждения (010439000) |
Кредитовое сальдо по счету 104.39 «Амортизация нематериальных активов-иного движимого имущества» |
|
|
1.6. |
Нематериальные активы (остаточная стоимость), в том числе: |
Разница между дебетовым сальдо по счетам 102.00 и кредитовым сальдо по аналитическому счету счета 104.00, на котором учитывается амортизация объектов НМА |
|
Раздел II п.16 Инструкции № 191н Приложение 2 РазделII п.п.37, 56, 67, 89, 93 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел Iп.п. 11,18 Инструкции № 162н |
1.6.1. |
иное движимое имущество учреждения (остаточная стоимость) |
Разница между дебетовым сальдо по счетам 102.30 и кредитовым сальдо по аналитическому счету счета 104.39, на котором учитывается амортизация объектов НМА |
|
|
1.7. |
Материальные запасы (010500000) |
Дебетовое сальдо по счетам 105.00 «Материальные запасы» |
|
Раздел II п.16 Инструкции № 191н Приложение 2 РазделII п.п.98,117,118 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел Iп. 21 Инструкции № 162н |
1.8. |
Вложения в нефинансовые активы (010600000), в том числе: |
Дебетовое сальдо по счетам 106.00 «Вложения в нефинансовые активы» |
|
Раздел II п.16 Инструкции № 191н Приложение 2 РазделII п.п.37,127 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел Iп. 30 Инструкции № 162н |
1.8.1. |
в недвижимое имущество учреждения (010610000) |
Дебетовое сальдо по счетам 106.10 «Вложения в недвижимое имущество учреждения» |
|
|
1.8.2. |
в иное движимое имущество учреждения (010630000) |
Дебетовое сальдо по счетам 106.30 «Вложения в недвижимое имущество учреждения» |
|
|
1.9. |
Денежные средства учреждения (020100000), в том числе: |
Дебетовое сальдо по счету 201.00 «Денежные средства учреждения» |
|
Раздел II п.17 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел IIIп.п.152,55,56,62,66, 169 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел II п.42 Инструкции № 162н |
1.9.1. |
денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства (020111000) |
Дебетовое сальдо по счету 201.11 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» |
|
|
1.9.2. |
денежные средства учреждения в органе казначейства в пути (020113000) |
Дебетовое сальдо по счету 201.13 «Денежные средства учреждения в пути в органе казначейства» |
|
|
1.9.3. |
Касса (020134000) |
Дебетовое сальдо по счету 201.34 «Касса» |
|
|
1.9.4. |
Денежные документы (020135000) |
Дебетовое сальдо по счету 201.35 «Денежные документы» |
|
|
1.10. |
Финансовые вложения (020400000) |
Дебетовое сальдо по счету 204.00 «Финансовые вложения» |
|
Раздел II п.п.12, 17 Инструкции № 191н Приложение 2 РазделIII п.194 Инструкции № 157н Приложение 2 РазделII п. 70-72 Инструкции № 162н |
1.10.1 |
Акции и иные формы участия в капитале (020430000) |
Дебетовое сальдо по счету 204.30 «Акции и иные формы участия в капитале» |
|
|
1.11. |
Расчеты по доходам (020500000) |
Дебетовое или кредитовое (со знаком «минус») сальдо по счетам 205.00 «Расчеты по доходам» |
ГАД, ПБС: ГАД: |
Раздел II п.п.12, 17 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел III п.п.197, 199 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел II п.77 Инструкции № 162н |
1.12. |
Расчеты по выданным авансам (020600000) |
Дебетовое сальдо по счетам 206.00 «Расчеты по выданным авансам» |
|
Раздел II п. 17 Инструкции № 191н Приложение 2 РазделIII п.п.202, 204 Инструкции № 157н Приложение 2 РазделII п.79 Инструкции № 162н |
1.13. |
Расчеты с подотчетными лицами (020800000) |
Дебетовое или кредитовое (со знаком «минус») сальдо по счетам 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами» |
|
Раздел II п.17 Инструкции № 191н Приложение 2 РазделIII п.п. 212, 217 Инструкции № 157н Приложение 2 РазделII п.83 Инструкции № 162н |
1.14. |
Расчеты по ущербу имуществу (020900000) |
Дебетовое сальдо по счетам 209.00 «Расчеты по ущербу имуществу» |
|
Раздел II п.17 Инструкции № 191н Приложение 2 РазделIII п.п.220, 221 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел II п. 85 Инструкции № 162н |
1.15. |
Прочие расчеты с дебиторами (021000000), в том числе: |
Дебетовое сальдо по счетам 210.00 «Прочие расчеты с дебиторами» |
ГАД, ПБС: ГАД: |
Раздел II п.17 Инструкции № 191н Приложение 2 РазделIII п.п.224, 227, 230, 232, 235 Инструкции № 157н Приложение 2 РазделII п.п.87, 89, 93 Инструкции № 162н |
1.15.1 |
расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам (021003000) |
Дебетовое сальдо по счетам 210.03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» |
ПБС: |
|
1.16. |
Расчеты по принятым обязательствам (030200000) |
Кредитовые сальдо по счетам аналитического учета счета 302.00 «Расчеты по принятым обязательствам» |
|
Раздел II п.18 Инструкции № 191н Приложение 2 РазделIV п.п.254, 256 Инструкции № 157н Приложение 2 РазделIII п.101 Инструкции № 162н |
1.17. |
Расчеты по платежам в бюджеты (030300000) |
Кредитовые или дебетовые (со знаком «минус») сальдо по счетам аналитического учета счета 303.00 «Расчеты по платежам в бюджеты» |
|
Раздел II п.18 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел IV п.п.259,263 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел III п.103 Инструкции № 162н |
1.18. |
Прочие расчеты с кредиторами (030400000), в том числе: |
Кредитовые сальдо по счетам аналитического учета счета 304.00 «Прочие расчеты с кредиторами» |
|
Раздел II п.18 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел IV п.п.266, 267, 270, 273, 276, 279 Инструкции № 157н Приложение 2 РазделIII п.105 Инструкции № 162н |
1.18.1 |
расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение (030401000) |
Кредитовые сальдо по счету 304.01 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение» |
|
|
1.18.2 |
расчеты с депонентами (030402000) |
Кредитовые сальдо по счету 304.02 «Расчеты с депонентами» |
|
|
1.18.3 |
расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда (030403000) |
Кредитовые сальдо по счету 304.03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» |
|
|
1.18.4 |
внутриведомственные расчеты (030404000) |
Кредитовое или дебетовое (со знаком «минус») сальдо по счету 304.04 «Внутриведомственные расчеты» |
|
|
1.19. |
Финансовый результат хозяйствующего субъекта (040100000), в том числе: |
Дебетовое или кредитовое сальдо по счету 401.00 «Финансовый результат хозяйствующего субъекта» |
ГАД, ПБС: ГАД: |
Раздел II п.19 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел V п.п.293, 295, 298, 300 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел IV п.п.118, 119, 122 Инструкции № 162н |
1.19.1 |
финансовый результат прошлых отчетных периодов (040130000) |
Дебетовое или кредитовое сальдо по счету 401.30 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» |
|
|
1.19.2 |
расходы будущих периодов (040150000) |
Дебетовое сальдо по счету 401.50 «Расходы будущих периодов» |
|
Раздел II п.19 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел V п.302 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел IV п.124 Инструкции № 162н |
1.20. |
Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах |
Показатели по учету имущества и обязательств, отраженных по соответствующим забалансовым счетам |
ГАД, ПБС: ГАД: |
Раздел II п.20 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел VII п.332-384 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел «Забалансовые счета» п.152 Инструкции № 162н |
2. |
Справка ф.0503110 к Балансу ф.0503130 в разрезе видов деятельности |
Главная книга |
|
Раздел II п.п.43,44 Инструкции № 191н Приложение 2 РазделIII п.227 Раздел IVп.п.276, 279 Раздел Vп.п. 295,298,300 Инструкции № 157н Приложение 2 РазделII п. 89 Раздел III п.105 Раздел IV п.118,119 Инструкции № 162н Раздел V Указаний № 180н |
3. |
Отчет ф.0503121 в разрезе видов деятельности и по следующим строкам формы отчета: |
Главная книга: |
|
|
3.1. |
Налоговые доходы КОСГУ 110 |
Кредитовый оборот по счету 401.10.110 «Налоговые доходы» |
|
Раздел II п.92-97 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел IV п.263 РазделV п.п.295,298 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел III п.103 РазделIV п.119 Инструкции № 162н Раздел V Указаний № 180н |
3.2. |
Доходы от собственности КОСГУ 120 |
Кредитовый оборот по счету 401.10.120 «Доходы от собственности» |
|
|
3.3. |
Доходы от оказания платных услуг (работ) КОСГУ 130 |
Кредитовый оборот счета 401.10.130 «Доходы от оказания платных услуг», в рамках приносящей доход деятельности за минусом начисленного НДС (кредит счета 303.04.000 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость») |
|
|
3.4. |
Суммы принудительного изъятия КОСГУ 140 |
Кредитовый оборот по счету 401.10.140 «Доходы от сумм принудительного изъятия» |
|
|
3.5. |
Поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации КОСГУ 151 |
Кредитовый оборот по счету 401.10.151 «Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ» |
||
3.6. |
Доходы от переоценки активов КОСГУ 171 |
Кредитовый оборот минус дебетовый оборот счета 401.10.171 «Доходы от переоценки активов» |
|
|
3.7. |
Доходы от реализации активов КОСГУ 172 |
Кредитовый оборот минус дебетовый оборот по счету 401.10.172 «Доходы от реализации активов», увеличенный на сумму начисленного за счет этого дохода налога на прибыль |
|
|
3.8. |
Чрезвычайные доходы от операций с активами КОСГУ 173 |
Кредитовый оборот минус дебетовый оборот счета 401.10.173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» |
|
|
3.9. |
Прочие доходы КОСГУ 180 |
Кредитовый оборот по счету 401.10.180 «Прочие доходы» », увеличенный на сумму начисленного за счет этого дохода налога на прибыль |
|
|
3.10. |
Расходы КОСГУ 200 (бюджетная деятельность) |
Дебетовые обороты по аналитическим счетам 401.20.200 «Расходы текущего финансового года» |
|
Раздел II п.92-97 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел V п.п.295,298 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел IV п.119 Инструкции № 162н Раздел VУказаний № 180н |
3.11. |
Расходы КОСГУ 200 (приносящая доход деятельность) |
Оборот по дебету счета 2.401.10.130 «Доходы от оказания платных услуг»: |
|
Раздел II п.92-97 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел II п.134-138 Раздел V п.п.295,298 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел Iп.п.40,41 Раздел IVп.119 Инструкции № 162н Раздел V Указаний № 180н |
3.12. |
Налог на прибыль |
Кредитовый оборот по счету 2.303.03 «Расчеты по налогу на прибыль организации» |
|
Раздел II п.96 Инструкции № 191н Приложение 2 РазделIV п.п.259,363 Инструкции № 157н Приложение Раздел IIIп.103 Инструкции № 162н |
3.13. |
Увеличение стоимости основных средств КОСГУ 310 |
Сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на счетах: 10110310, 10130310, 10611310, 10631310, 10711310, 10731310 за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений) по данным кредитовых оборотов, отраженных на счетах: 10110310, 10130310, 10611310, 10631310 |
|
Раздел II п. 96 Инструкции № 191н Приложение 2 РазделII п.п.37,53,127,149 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел Iп.п.4, 5, 7, 10, 30-34, 35, 37 Инструкции № 162н Раздел V Указаний № 180н |
3.14. |
Уменьшение стоимости основных средств КОСГУ 410 |
Сумма по данным кредитовых оборотов отраженных на счетах: 10110410, 10130410, 10611410, 10631410, 10711410, 10731410, 10410410, 10430410 за минусом дебетовых оборотов по счетам 10410410, 10430410 |
|
|
3.15. |
Увеличение стоимости материальных запасов КОСГУ 340 |
Сумма по данным дебетовых оборотов отраженных на счетах: 10530340, 10634340, 10733340 за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию материальных запасов на учет в стоимости произведенных вложений) по данным кредитовых оборотов, отраженных на счетах: 10530340, 10634340 |
|
Раздел II п. 96 Инструкции № 191н Приложение 2 РазделII п.п. 98, 117, 133, 149 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел Iп.п.21, 23, 26, 30, 31-34, 35, 37 Инструкции № 162н Раздел V Указаний № 180н |
3.16. |
Уменьшение стоимости материальных запасов КОСГУ 440 |
Сумма по данным кредитовых оборотов отраженных на счетах: 10530440, 10634440, 10733440 |
|
|
3.17. |
Увеличение затрат |
Сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на счетах: 109.00 «Затраты на изготовление продукции, выполнение работ, услуг» |
|
Раздел II п.96 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел II п.п.37, 134, 138 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел Iп.п.40, 41 Инструкции № 162н |
3.18. |
Уменьшение затрат |
Сумма по данным кредитовых оборотов отраженных на счетах: 109.00 «Затраты на изготовление продукции, выполнение работ, услуг» |
||
3.19. |
Поступление на счета бюджета код КОСГУ 510 |
Дебетовые обороты по КОСГУ 510 по счетам 201.00 «Денежные средства учреждения» , 210.02 «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет» |
|
Раздел II п.96 Инструкции № 191н Приложение 2 РазделIII п.п.152, 155, 156, 162, 166, 169, 227, Раздел IV п.279 Инструкции № 157н Приложение 2 РазделII п.п.42, 43, 44, 45, 47-50, 89, 91 Раздел IIIп.111 Инструкции № 162н Раздел V Указаний № 180н |
3.20. |
Выбытие со счетов бюджета КОСГУ 610 |
Кредитовые обороты по КОСГУ 610 по счетам 201.00 «Денежные средства учреждения», 304.05 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами» |
|
|
3.21. |
Увеличение прочей дебиторской задолженности КОСГУ 560 |
Сумма по данным дебетовых оборотов по КОСГУ 560, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 205.00, 206.00, 208.00, 209.00, 201.01, 210.03, 210.05 |
|
Раздел II п.96 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел III п.п.197, 199, 202, 204, 212, 217, 220, 221, 224, 230, 235 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел II п.п.77, 78, 79, 80, 83, 84, 85, 86, 87, 88, 92, 95 Инструкции № 162н Раздел V Указаний № 180н |
3.22. |
Уменьшение прочей дебиторской задолженности КОСГУ 660 |
Сумма по данным кредитовых оборотов по КОСГУ 660, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 205.00, 206.00, 208.00, 209.00, 201.01, 210.03, 210.05 |
|
|
3.23. |
Увеличение прочей кредиторской задолженности КОСГУ 730 |
Сумма по данным кредитовых оборотов по КОСГУ 730, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 302.00, 303.00, 304.04. Данные по кредитовому обороту счета 304.04 отражаются до заключительных оборотов по счетам при завершении отчетного финансового года |
|
Раздел II п.96 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел IV п.п.254, 256, 259, 263, 266, 267, 270, 273, 276 Инструкции № 157н Приложение 2 РазделIII п.101-110 Инструкции № 162н Раздел V Указаний № 180н |
3.24. |
Уменьшение прочей кредиторской задолженности КОСГУ 830 |
Сумма по данным дебетовых оборотов по КОСГУ 830, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 302.00, 303.00, 304.04. Данные по кредитовому обороту счета 304.04 отражаются до заключительных оборотов по счетам при завершении отчетного финансового года |
|
|
4. |
Справка ф.0503125 |
Главная книга |
|
Раздел II п.п.23, 25-32 Инструкции № 191н Приложение 2 РазделIV п. 276, Раздел Vп.п.293,295 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел III п.п.109,110 Раздел IV п.118-121 Инструкции № 162н Раздел V Указаний № 180н |
5. |
Отчет ф.0503127 по следующим разделам и графам формы отчета: |
|
|
|
5.1. |
Раздел «Доход бюджета» |
|
|
Раздел II п.52-62 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел III п.227 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел II п. 89, 91 Инструкции № 162н Раздел V Указаний № 180н |
5.2. |
Раздел «Расходы бюджета» |
|
|
Раздел II п.52-62 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел IV п.279 РазделVI Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел III п.111 РазделV Инструкции № 162н Раздел V Указаний № 180н |
5.3. |
Раздел «Источники финансирования дефицита бюджета», в том числе по строкам: |
|
|
|
5.3.1. |
строка увеличение счетов расчетов (дебетовый остаток счета 121002000) |
|
|
Раздел II п.52-62 Инструкции № 191н Приложение 2 РазделIII п. 227 Раздел IVп.279 Инструкции №157н Приложение 2 РазделII п.п.89, 91 Раздел IIIп.111 Инструкции № 162н Раздел V Указаний № 180н |
5.3.2. |
уменьшение счетов расчетов (кредитовый остаток счета 130405000) |
|
|
|
6. |
Отчет ф.0503128, в том числе по графам формы: |
Главная книга и другие регистры бюджетного учета: |
|
|
6.1. |
Графа «Утверждено (доведено) бюджетных ассигнований» |
|
|
Раздел II п.69-71 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел VI Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел V Инструкции № 162н Раздел V Указаний № 180н |
6.2. |
Графа «Утверждено (доведено) лимитов бюджетных обязательств» |
|
|
|
6.3. |
Графа «Принято бюджетных обязательств, всего» |
|
|
|
6.4. |
Графа «Принято денежных обязательств, всего» |
|
|
|
6.5. |
Графа «Исполнено денежных обязательств» |
|
|
|
7. |
Отчет ф.0503137 по следующим разделам и графам формы отчета: |
|
|
|
7.1. |
Раздел «Доход» |
|
|
Раздел II п.76-86 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел III п.п.155, 156 Раздел VII п.365 Инструкции № 157н Приложение 2 РазделII п.42-44 Инструкции № 162н Раздел V Указаний № 180н |
7.2. |
Раздел «Расходы» |
|
|
Раздел II п.52-62 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел III п.п.155, 156 Раздел VII п.367 Раздел VI Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел II п.42-44 Раздел V Инструкции № 162н Раздел V Указаний № 180н |
7.3. |
Раздел «Источники финансирования дефицита», в том числе по строкам: |
|
|
|
7.3.1. |
увеличение остатков средств, всего |
|
|
Раздел II п.76-86 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел III п.п.155, 156 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел II п.42-44 Инструкции № 162н Раздел V Указаний № 180н |
7.3.2. |
уменьшение остатков средств, всего |
|
|
|
8. |
Отчет ф.0503138, в том числе по графам формы: |
Главная книга и другие регистры бюджетного учета: |
|
|
8.1. |
Графа «Утверждено сметных назначений» |
|
|
Раздел II п.87-89 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел VI Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел V Инструкции № 162н Раздел V Указаний № 180н |
8.2. |
Графа «Принято расходных обязательств, всего» |
|
|
|
8.3. |
Графа «Принято денежных обязательств, всего» |
|
|
|
8.4. |
Графа «Исполнено денежных обязательств» |
|
|
|
9. |
Пояснительная записка ф.0503160 |
|||
9.1. |
Сведения о движении нефинансовых активов ф.0503168 в разрезе вида деятельности и разделов: |
Главная книга: |
|
|
9.1.1. |
Раздел «Нефинансовые активы» - «Движение основных средств»: |
|
|
|
|
Наличие на начало года по счетам аналитического учета счета 101.00 «Основные средства» |
Дебетовое сальдо на начало года по соответствующим аналитическим счетам (группам счетов) 101.00 «Основные средства» |
|
Раздел II п.166 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел II Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел IИнструкции № 162н |
|
Поступление (увеличение) ОС по счетам аналитического учета счета 101.00 «Основные средства» |
Дебетовые обороты по соответствующим аналитическим счетам 101.00 «Основные средства» |
|
Раздел II п.166 Инструкции № 191н Приложение 2 РазделII Инструкции № 157н Приложение 2 РазделI п. 4,7 Инструкции № 162н |
|
Выбытие (уменьшение) ОС по счетам аналитического учета счета 101.00 «Основные средства» |
Кредитовые обороты по соответствующим аналитическим счетам 101.00 «Основные средства» |
|
Раздел IIп. 166 Инструкции № 191н Приложение 2 РазделII Инструкции № 157н Приложение 2 РазделI п. 4,10 Инструкции № 162н |
|
Наличие на конец года по счетам аналитического учета счета 101.00 «Основные средства» |
Дебетовое сальдо на конец года по соответствующим аналитическим счетам (группам счетов) 101.00 «Основные средства» |
|
Раздел II п. 166 Инструкции № 191н Приложение 2 РазделII Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел IИнструкции № 162н |
|
Наличие на начало года по счетам аналитического учета счета 104.00 «Амортизация основных средств» |
Кредитовое сальдо на начало года по соответствующим аналитическим счетам (группам счетов) 104.00 «Амортизация основных средств» |
|
Раздел II п.166 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел II Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел I Инструкции № 162н |
|
Выбытие (уменьшение) по счетам аналитического учета счета 104.00 «Амортизация» |
Кредитовые обороты по соответствующим аналитическим счетам 104.00, уменьшенные на дебетовые обороты соответствующих счетов аналитического учета счета 104.00 |
|
Раздел II п.166 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел II п.п.84, 89 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел I п.18-20 Инструкции № 162н |
|
Наличие на конец года по счетам аналитического учета счета 104.00 «Амортизация» |
Кредитовое сальдо на конец года по соответствующим аналитическим счетам 104.00 «Амортизация» |
|
Раздел II п. 166 Инструкции № 191н Приложение 2 РазделII Инструкции № 157н Приложение 2 РазделI Инструкции № 162н |
|
Наличие на начало года по счету 106.01 «Вложения в основные средства» |
Дебетовое сальдо на начало года по счету 106.01 «Вложения в основные средства» |
|
Раздел II п.166 Инструкции № 191н Приложение 2 РазделII Инструкции № 157н Приложение 2 РазделIИнструкции № 162н |
|
Поступление (увеличение) по счету 106.01 «Вложения в основные средства» |
Дебетовый оборот по счету 106.01 «Вложения в основные средства» |
|
Раздел II п. 166 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел II п.п.127,130 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел I п.30-33 Инструкции № 162н |
|
Выбытие (уменьшение) по счету 106.01 «Вложения в основные средства» |
Кредитовый оборот по счету 106.01 «Вложения в основные средства» |
|
Раздел II п.166 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел II п.п.127,130 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел I п.п.30, 34 Инструкции № 162н |
|
Наличие на конец года по счету 106.01 «Вложения в основные средства» |
Дебетовое сальдо на начало года по счету 106.01 «Вложения в основные средства» |
|
Раздел II п.166 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел II Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел I Инструкции № 162н |
9.1.2. |
Раздел «Нефинансовые активы» - «Движение материальных запасов»: |
|
|
|
|
Наличие на начало года по счетам аналитического учета счета 105.00 «Материальные запасы» |
Дебетовое сальдо на начало года по соответствующим аналитическим счетам 105.00 «Материальные запасы» |
|
Раздел II п.166 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел II Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел I Инструкции № 162н |
|
Поступление (увеличение) по счету 105.00 «Материальные запасы» |
Дебетовые обороты по соответствующим аналитическим счетам 105.00 «Материальные запасы» |
|
Раздел II п.166 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел II п.п.117,118 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел Iп.п.21,22 Инструкции № 162н |
|
Выбытие (уменьшение) по счетам аналитического учета счета 105.00 «Материальные запасы» |
Кредитовые обороты по соответствующим аналитическим счетам 105.00 «Материальные запасы» |
|
Раздел II п.166 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел II п.п.117,118 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел I п.п.21,26 Инструкции № 162н |
|
Наличие на конец года по счетам аналитического учета счета 105.00 «Материальные запасы» |
Дебетовое сальдо на конец года по соответствующим аналитическим счетам 105.00 «Материальные запасы» |
|
Раздел II п.166 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел II Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел I Инструкции № 162н |
|
Наличие на начало года по счету 106.04 «Вложения в материальные запасы» |
Дебетовое сальдо на начало года по счету 106.04 «Вложения в материальные запасы» |
|
Раздел II п.166 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел II Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел I Инструкции № 162н |
|
Поступление (увеличение) по счету 106.04 «Вложения в материальные запасы» |
Дебетовый оборот по счету 106.04 «Вложения в материальные запасы» |
|
Раздел II п.166 Инструкции № 191н Приложение 2 РазделIIп.п.127, 133 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел Iп.п.30-33 Инструкции № 162н |
|
Выбытие (уменьшение) по счету 106.04 «Вложения в материальные запасы» |
Кредитовый оборот по счету 106.04 «Вложения в материальные запасы» |
|
Раздел II п.166 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел II п.п.127, 133 Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел I п.30, 34 Инструкции № 162н |
|
Наличие на конец года по счету 106.04 «Вложения в материальные запасы» |
Дебетовое сальдо на начало года по счету 106.04 «Вложения в материальные запасы» |
|
Раздел II п.166 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел II Инструкции № 157н Приложение 2 Раздел I Инструкции № 162н |
9.2. |
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности ф.0503169 |
Главная книга |
|
Раздел II п.167 Инструкции № 191н Приложение 2 Раздел III, IVИнструкции № 157н Приложение 2 Раздел II, IIIИнструкции № 162н |
9.3. |
Сведения об изменении остатков валюты баланса ф.0503173 |
Главная книга |
|
Раздел II п.170 Инструкции № 191н |
9.4. |
Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств ф.0503178 |
Главная книга |
|
Раздел II п. 73 Инструкции № 191н |
3.7. Консолидация бухгалтерской отчетности МБУ и МАУ
Цель проведения процедуры: подтверждение достоверности показателей бухгалтерской отчетности подведомственных муниципальных учреждений.
Проведение проверки консолидации сводной годовой отчетности МБУ и МАУ включает:
• суммирование одноименных показателей по соответствующим строкам и графам форм бухгалтерской отчетности;
• анализ показателей форм консолидированной бюджетной отчетности.
№ |
Вопросы проверки |
Источники информации |
Возможные нарушения |
Нормативно-правовая база |
(1) |
(2) |
(3) |
(4) |
(5) |
1. |
Сводный Баланс ф.0503730 |
|
− Балансовая стоимость ОЦИ (сумма строк 011 и 012) не равна показателю стр.336 «Расчеты с учредителем (021006000)»; − Размер амортизационных отчислений ОЦИ (сумма строк 021 и 022) не равен показателю строки 337 «Показатель уменьшения балансовой стоимости ОЦИ»; − Остаточная стоимости ОЦИ (сумма строк 031 и 032) не равна показателю стр.338 (стр. 336 + стр.337) «Чистая стоимость ОЦИ»
|
Раздел IIп.п.11, 12, 13-22 Инструкции № 33н Письма Департамента финансов города Москвы |
2. |
Сводная Справка ф.0503710 к сводному Балансу ф.0503730 |
|
|
Раздел IIп.п.11, 12, 31-33 Инструкции № 33н Письма Департамента финансов города Москвы |
3. |
Сводный Отчет ф.0503721 |
|
|
Раздел IIп.п.11, 12, 50-55 Инструкции № 33н Письма Департамента финансов города Москвы |
|
Сводный Отчет ф.0503737 (по источникам финансирования) |
|
|
Раздел IIп.п.11, 12, 34-45 Инструкции № 33н Письма Департамента финансов города Москвы |
|
Сводные Сведения ф.0503769 |
|
|
Раздел IIп.п.11,12, 69 Инструкции № 33н Письма Департамента финансов города Москвы |
3.8. Сверка взаимосвязанных показателей бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности МБУ и МАУ
Цель проведения процедуры: подтверждение достоверности показателей бюджетной и бухгалтерской отчетности.
Проведение проверки включает:
• сопоставление показателей бюджетной отчетности на уровне ГРБС и сводной бухгалтерской отчетности в части взаимосвязанных показателей
Консолидированный Отчет ф.0503127 ГРБС |
соответствие |
Сводный Отчет ф.0503737 МБУ и МАУ |
сумма кассовых расходов по предоставлению муниципальным бюджетным (автономным) Учреждениям субсидий, отраженных в разделе 2 по данным счета 1.304.05.241 |
равенство |
сумма кассовых поступлений доходов от получения субсидий, отраженных муниципальными бюджетными (автономными) Учреждениями в разделе 1 по строкам 101 и 102 (код аналитики 180) в соответствующих графах 5,6,9) |
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф.0503169) ГРБС |
соответствие |
Сводные Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф.0503769) МБУ и МАУ |
показатель расчетов между учредителем и муниципальными бюджетными (автономными) учреждениями по остаткам неиспользованных субсидий на иные цели, на цели осуществления капитальных вложений (по соответствующим счетам аналитического учета счета 1.206.41.000) |
сопоставимость |
показатель расчетов между учредителем и муниципальными бюджетными (автономными) учреждениями по остаткам неиспользованных субсидий на иные цели, на цели осуществления капитальных вложений (по соответствующим счетам аналитического учета счета 5(6).205.81.000) |
Сведения о финансовых вложениях получателя бюджетных средств, администратора источников финансирования дефицита бюджета (ф.0503171) |
соответствие |
Сводный Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф.0503730) МБУ и МАУ |
Показатели балансовой стоимости ОЦИ, закрепленного за МБУ и МАУ, в Сведениях ф.0503171 (по соответствующим счетам аналитического учета счета 1.204.33.000 |
сопоставимость |
Показатели Баланса ф.0503730, представленные муниципальными бюджетными (автономными) Учреждениями (по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 4.210.06.000) |
Сводный Баланс ф. 0503130 ГРБС |
соответствие |
Сводный Баланс (ф.0503730) МБУ и МАУ |
Показатели по счету 1 20433 000 «Участие в государственных (муниципальных) учреждениях», отраженные по строке 212 «акции и иные формы участия в капитале (0 20430 000)» |
сопоставимость |
показателям по стр.336 «расчеты с учредителем (0 21006 000)» сводного отчета по Балансу ф.0503730 |